经济法 第6章 其他税收法律制度

税收跟我们每个人息息相关！ 不要说“我不开公司，我不需要了解”，这是一个误区，这章虽然是初级会计考试用到的税法，但在实际生活中，我们消费任何东西，都是含税的，那既然自己在纳税，就好好了解一下自己是都缴纳了哪些税？缴纳多少？如何缴纳的？希望人人都能了解自己的付出和权益，也愿你能有所获！

经济法 第6章其他税收法律制度

• 房地产
  • 城镇有房（房产税）、有地（城镇土地使用税）、卖房／地（土地增值税）、买房／地（契税）、买耕地（耕地占用税）
  • 房产税★★★
    • 纳税人
      • 受益人原则，如产权所有人、承典人、房产代管人或使用人
    • 征税范围
      • 城里的房（不包括农村的房，独立于房屋之外的建筑物不属于征税范围）
    • 计算
      • 自用，从价计征，房产余值，应纳税额=原值（1-扣除比例10-30）*1.2%
        • 个人非营业，免税
      • 出租，从租计征，房产租金，应纳税额=租金*12%（4%）
        • 个人出租部分用途，4%
        • 单位出租给个人住，4%
      • 真投资，被投资方，余值计税假投资，投资方，租金计税融资租赁，承租人，余额计税
    • 优惠
      • 国家自用、出租免征；财政拨款单位，本身业务范围内免税；寺庙公园名胜自用免税；个人所有非营业免税；农贸市场办公生活区、商业区、餐饮区不免
    • 义务发生时间
      • 原有房产新用作经营，之月；之次月、权利变化当月末
  • 城镇土地使用税★★
    • 纳税人
      • 受益人原则，使用土地的单位和个人
    • 征税范围
      • 城里的地
    • 计算
      • 差别定额税率
      • 实际占用土地面积
        • 测定、证书、据实申报
      • 年纳税额=实际占用应税土地面积*税率
    • 优惠
      • 一般
        • 农林牧渔免，废地利用免5-10年，能源交通水利免
      • 特殊
        • 缴纳耕地占用税的，满一年后征；免税单位免征；纳税单位无偿用征；厂区内征；厂区外免征；老年服务机构免；体育场馆用70%减半；农贸市场经营征、孵化器免；
    • 义务发生时间
      • 之次月；新征用耕地满一年
  • 契税★★★
    • 纳税人
      • 权属转移，境内，向权属承受人征收
    • 征税范围
      • 国有土地使用权出让；土地使用权转让（含出售／赠予／交换）（不含农村集体土地）；房屋买卖／赠予／交换； 视同应税：以投资／抵债／入股／获奖方式承受；非应税范围：典当、分拆、继承、出租、抵押。
    • 计算
      • 比例税率，3%-5%浮动
      • 出让／出售／买卖，按成交价格；赠予按市场价格；交换按价格差额；原划拨，后经批准转让，须补缴，按土地出让费用或土地收益
      • 年纳税额=计税价格*税率
    • 优惠
      • 荒用于农林牧渔，免；外交免
    • 义务发生时间
      • 签订权属转移合同的当天，10日内纳税
  • 土地增值税★★★
    • 纳税人
      • 对单位和个人就转让地和地面建筑获取增值额的计征税
    • 征税范围
      • 转让国有土地使用权；转让建筑物及其附着物；赠予其他人；企业之间互换住房；合作建房转让；房地产抵押期满权属转移；房地产开发企业销售房产或视同销售；房地产企业改制重组
    • 计算
      • 税率
        • 4级超率累进税率（税率根据增值率确定计征等级）
      • 增值额
        • 房地产转让收入-扣除项目金额
      • 增值率
        • （增值额／扣除项目金额）*100%
      • 应纳税额
        • 增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数
      • 扣除项目
        • 出售新房
          • ①地价和相关税费；（据实扣除：地价+契税）②房地产开发成本；（据实扣除）③房地产开发费用；（利息可分摊，利息+（①+②）*比率；利息不可分摊，（①+②）*比率）5%、10%为上限，省级政府确定④与转让房地产有关的税金；（城建税及教育费附加）（不含允许抵扣的进项税额）⑤加计扣除
        • 出售旧房
          • ①房屋及建筑物的评估价；（重置成本*成新率）（无评估价可按购房发票全额，每年加计5%）②地价和相关税费；（据实扣除）③与转让房地产有关的税金；
    • 优惠
      • 普通标准住宅，增值率不超过20%免，超过全额征；国家依法征用，免征；转让旧房用于公共租赁房源，增值率不超过20%免；居民个人转让住房，免
    • 清算
      • 必须清算
        • 卖完，全整直
      • 可以清算
        • 已卖85%以上，剩余部分自用或出租的；取得销售或预售许可证满3年，没卖完的；要注销税务登记，但还没有办理清算的；
    • 纳税期限
      • 转让合同签订后7日内
      • 预售的可以预征
  • 耕地占用税★★
    • 纳税人
      • 占用国家和集体所有的耕地
    • 征税范围
      • 建设建筑物、构筑物，用于非农
    • 计算
      • 按实际占用耕地面积，定额税率，一次性征收
      • 加征
        • 人均耕地低于0.5亩地区，加征不超过50%；占用基本农田的，加征150%
    • 优惠
      • 免征
        • 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构（经营和职工住房类的不免）
      • 减半
        • 农村居民建设自用住宅，减半征；经批准搬迁，新建住宅，免税；烈士军人遗属、残疾军人、低保村民新建自用住宅，免税
      • 最低额
        • 铁路、公路、机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程（2元／平方米）；公共交通建设占用耕地，执行最低额税收
    • 义务发生时间
      • 收到批准占用手续的当天；实际占用的当天；临时占用应当缴纳，一年内恢复原状，全额退
• 车辆船舶
  • 车辆购置税★★
    • 纳税人
      • 以各种方式购置，取得并自用，一次，
    • 计算
      • 应纳税额=计税依据*税率（10%）（计税依据同增值税：完税价格+关税+增值税）
    • 优惠
      • 免税转应税，每满一年，减10%
      • 已纳税退车的，每满一年，减10%
    • 发生义务60天内，上拍照前缴税
  • 车船税★★★
    • 纳税人
      • 车辆、船舶所有人、管理人（第三方强险扣缴义务人）
    • 征税范围
      • 上牌的，上路的；未上牌的，不上路的
    • 计算
      • 新购入当月计征，按年申报、分月计算、一次性缴纳
      • 乘用车、摩托车、商用客车：辆数*适用年税额；商用货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车（不含拖拉机）：自重吨位数*适用年税额；（挂车按货车的50%算）机动船舶：净吨位数*适用年税额；（非机动驳船、拖船按50%算）游艇：船身长度*适用年税额；
    • 优惠
      • 免税
        • 农业生产（捕捞、养殖渔船、拖拉机）；特权车（军队、警用、外交、国家急救救援等）；新能源
      • 减半
        • 节约能源车船
  • 船舶吨税★
    • 境外港口进入境内港口，净吨位
    • 计算
      • 等额税率，吨位大小和执照期限，实行复式计税
    • 优惠
      • 免税：50元以下；境外初次空载；期满24小时不上下客货；非机动船舶（驳船按50%）；避难、防疫隔离、修理、终止运营或拆借、不上下客货；军队、警用、外交、捕捞养殖渔船
    • 期限
      • 海关发缴款证书15日内
• 其他
  • 印花税★★★
  • 资源税★★★
    • 境内开采原矿，水（仅河北试点）
    • 计算
      • 不同税目分别核算，未分别核算从高
  • 关税★★★
    • 进出口货物计征
    • 关税完税价格*税率；
      • 普通税率
      • 最惠国税率
        • 最惠国协议；原产于我国
      • 协定税率
        • 签订优惠条款
      • 特惠税率
        • 签订特税优惠条款
      • 配额税率
        • 配额与税率结合，配额内低税率
      • 暂定税率
        • 最惠国的基础上，对特殊物品可暂定税率
    • 计税依据
      • 从价计征；从量计征：啤酒、原油复合计征：广播用录像机、放像机、摄像机税滑准税：反方向变动，价格越高税率越低
  • 城维+教附★
    • 计税依据：实际缴纳的增值税、消费税
    • 减免税
      • 进口不征、出口不退
      • 先征后返、先征后退、即征即退，不予退还
      • 两税税收减免而退税，同时退还城建费和教育费附加
  • 环境保护税★★
    • 企事业单位、生产经营者
    • 范围
      • 水、气、固体、噪声
    • 计算
      • 定额税率，应纳税额=计税依据*适用税率
      • 水气（当量）、固体（排放量）、噪声（超标分贝）
    • 优惠
      • 免征
        • 农业生产（不含规模化养殖）；流动污染源；依法处理排放；综合利用的固体废物
      • 减征
        • 水气污染低标排放30%，减按75%；水气污染低标排放低标50%，减按50%；噪声超标不足15天／月，减半
    • 管理
      • 排放当日即产生纳税义务；按月计算，按季申报；不能固定期限可按次；15日内向排放低申报
  • 烟叶税★
    • 纳税人
      • 收购单位
    • 征税范围
      • 晾晒烟叶、烤烟叶
    • 计算
      • 收购金额=收购价款*（1+10%）应纳税额=收购金额*税率20%