经济法-第5章 所得税法律制度

所得税相关的法律制度！导图从企业、个人两个方面展开了详细的阐述。 这部分内容非常有意思，也很实用，有需要的要详细看看，愿你有所收获！

经济法-第5章所得税法律制度

• 企业
  • 纳税人
    • 纳税人
      • 境内企业和组织（不含个体工商户、个人独资企业、合伙企业）
    • 征税对象
      • 经营所得和其他所得
    • 管辖居民+来源地
      • 居民企业 中国企业无限纳税义务，属人原则
        • 境内注册
          • 境内+境外所得
        • 境外注册，实际管理机构在中国境内
          • 境内+境外所得
      • 非居民企业 外国企业有限纳税义务，属地原则
        • 在中国有办事处
          • 机构在中国境内的所得
          • 发生在境外，但与境内所设机构相关的所得
        • 无办事处，或所得与办事处无关
          • 中国境内的所得
  • 应纳税所得额
    • 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
    • 计算方法
      • 直接法
        • 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
      • 间接法
        • 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目
    • 收入总额
      • 货币+非货币
      • 确认时间
        • 托收承付：办妥手续
        • 预收款：发出商品
        • 安装检验：安装和检验完毕；发货
        • 委托代销：收到代销清单
        • 分期收款：合同约定收款日期
        • 提供劳务：完工百分比
        • 股息红利：宣告日
        • 利息租金特许使用权：合同约定应付日期
        • 接受捐赠：实际收到
        • 产品分成：分得日期，按公允价值确定
    • 不征税收入费用／折旧／摊销不可税前扣除
      • 财政拨款（政府给企业的）
      • 纳入财政管理的事业性收费、政府性基金（政府向社会收取的）
      • 企业取得的专项财政性资金（政府给企业的）
    • 免税收入费用／折旧／摊销可税前扣除
      • 国债利息收入
      • 居民企业间，股息红利等权益性投资收益
        • 从非上市企业获得，免税
        • 从上市企业获得，持有事件满12个月，免税
      • 境内有主的非居民企业，通过境内办事处取得的股息红利收入
      • 非营利组织的特定收入
    • 各项扣除
      • 3种情况
        • 准予扣除；限额扣除；不得扣除
      • 类型
        • 工资
          • 100%准予扣除
        • 三项经费（限额） 需分别计算
          • 职工福利费，工资总额14%
          • 工会经费，工资总额2%
          • 职工教育经费，工资总额8%（超过部分，准予在以后年度结转扣除）
        • 党组织工作经费
          • （限额）工资总额1%
        • 业务招待费
          • （限额）按发生额的60%，但不得超过当年营业收入5‰
          • 开办期间按发生额的60%扣除
        • 广告和业务宣传费 须合并计算扣除
          • 不超过当年营业收入15%的部分准予扣除
          • 化妆品、医药、饮料不超过当年营业收入30%部分可扣除（超过部分可结转以后年度扣除）
          • 收入包含“视同销售”，不包含“投资收益”和“营业外收入”
          • 烟草企业不得扣除
        • 捐赠
          • 公益性，不超过年度利润总额12%准予扣除（超过部分可结转以后3年内扣除）
          • 扶贫捐赠支出，可据实扣除
          • 非公益性，直接捐赠，不得扣除
        • 保险
          • 五险一金、企业财险、责任险、特殊工种险、职工因公意外保险，准予扣除
          • 补充养老、补充医疗，分别不超过工资总额5%的部分准予扣除
          • 其他商业保险，不得扣除
        • 利息和借款费用
          • 准予扣除
            • 非金融向金融企业借款的利息
            • 金融企业的存款利息支出和同业拆借利息支出
            • 企业经批准发行债券的利息支出
          • 限额扣除
            • 非金融向非金融企业的借款利息，不超过按照金融企业同期同类部分可扣除
        • 手续费及佣金
          • 保险企业：限额扣除，（全部保费收入-退保金额）*18%（超过部分可结转以后年度扣除）
          • 从事代理，主营为手续费等：据实扣除
          • 其他企业：合同金额5%
          • 租赁费：经营租赁，按期均匀扣除；融资租赁，折旧分期扣除
          • 资产费用：固定资产折旧、无形资产摊销、转让资产合理费用，准予扣除
            • 固定资产
              • 按直线法折旧，准予扣除
              • 不得扣除：房屋建筑外未投入使用的；经营租赁租入；融资租赁租出；已足额提取折旧；与经营活动无关的；单独估价作为固定资产入账的土地；其他
            • 最低折旧年限
              • 房屋、建筑物20年
              • 飞机火车轮船、机器机械和其他生产设备；林木类生产性生物资产，10年
              • 器具工具家具，5年
              • 飞机火车轮船外的运输工具，4年
              • 电子设备；畜类生产性生物资产，3年
            • 最低摊销年限
              • 无形资产，10年
          • 环保专项：提取即可扣除，改变用途不可扣除
          • 其他：劳保费、汇兑损失、总机构分摊费用、会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等
        • 税金
          • 不得扣除：增值税、企业所得税
          • 当期扣除：计入当期损益的各种税金
          • 当期不得扣除：发生当期计入资产成本的税金，之后随资产的折旧、摊销扣除
        • 损失
          • 净损失，主管税务机关审核后准予扣除
          • 因盘亏、毁损、保费，不得从销项中中抵扣的进项税金，准予扣除
          • 各种行政性罚款，不得扣除
          • 已作损失，以后年度收回的资产，应计收入
      • 境外已纳抵免
        • 子主题
    • 以前年度亏损
      • 延续弥补，最长不超过5年
      • 高新技术企业、科技型中小企业，10年
  • 税率
    • 基本税率
      • 25%
        • 居民企业；境内有办事处，有主
    • 优惠税率
      • 20%执行10%
        • 境内无主或相当于无主的非居民企业，源泉扣缴
      • 20%
        • 小微企业（符合条件的）
      • 15%
        • 高新技术企业；技术先进性服务企业
        • 西部地区，鼓励类产业目录为主营，主营收入占70%以上
  • 税收优惠
    • 按即时政策
  • 征收管理
    • 年度终了之日起5个月内汇算清缴
    • 停止经营60天内汇算清缴
• 个人
  • 纳税人
    • 中国公民、自然人合伙人、个体户、独资企业、合伙企业
    • 居民
      • 境内有住所；境内无住所但一个纳税年度，境内居住满183天
        • 境内境外所得都计征，境内主体支付的境外所得计征
    • 非居民
      • 境内无住所，也不居住；境内无住所一个纳税年度，境内居住累计不满183天
        • 境内主体支付的境内所得计征
  • 税目、计税依据应纳税额的计算
    • 税目
      • 综合所得
        • 工资薪金 收入额
          • 包含任职受雇取得的收入，不含独生子女补贴、托儿补助、差旅津贴、误餐补助
          • 退休金、养老金免税；退休从原单位取得补贴、奖金、实物要计征；退休再任职按“工资薪金”计征（高级专家除外）；
          • 公务交通、通讯，扣除公务费用后要计征
          • “三险一金”基本限额扣除，超标计征；商保扣除限额2400/年；其他保险计征
          • 职务成果转化奖：减按50%计征
        • 劳务报酬
          • 独立从事非雇佣劳务取得的收入
          • 收入﹥4000元，收入额=收入*（1-20%）；收入≤4000元，收入额=收入-800
        • 稿酬所得
          • 出版、发表所得；遗作稿酬要计征
          • 收入额，在劳务报酬基础上，减按70%计征
        • 特许权使用费
          • 与“知识产权”相关，含专利权、商标权、著作权等，转让其使用权和权属，都计征
          • 手稿原件和复印件原件公开拍卖、特许权的经济赔偿收入、编剧的剧本使用费，要计征
          • 收入额，计算同劳务报酬
      • 经营所得
        • 按年计征，次年3月31日前办理汇算清缴
        • 5级超额累进税率，5%-35%
        • 应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损
        • 注意：业主本人工资不能扣除；须分别核算经营费用和个人家庭生活费用，混用按40%计算； 两家以上店铺，要汇总所得确定适用税率； 没有综合所得，应扣除综合所得包含的必要扣除项。
      • 财产租赁
        • 出租（转租）；按次，月／次收入；20%比例税率（个人出租住房减按10%）
        • 费用扣除：城建、教付、房产、印花相关税费（不含增值税）； 限额800元修缮费； 净收入﹥4000元减20%；收入≤4000元减800元 。
      • 财产转让
        • 除知识产品之外的所有财产
          • 注意：购置债券，主张债券所得，按财产转让所得计税； 倒卖虚拟货币所得差价，按财产转让所得计税； 非货币性资产投资，视投资与财产转让同时发生，按财产转让所得计税；
          • 按次，20%比例税率
          • 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%
        • 转让房屋
          • 满5唯一免税；不满5，20%
          • 增值税：满2普通免税，北上广深非普通按差额5%计税；不满2，5%计税
        • 转让股权
          • 各种形式的股权转让，均按“股权转让所得”税目计税
          • 转让上市公司“原始股、限售股”计征；非此类，暂免（只交印花税）
          • 转让非上市公司股票，计征
      • 利息／股息／红利
        • 国债、国家发行的金融债券、储蓄利息（个人免，企业征）；
        • 按次，20%比例税率；
        • 应纳税额=每次收入额*20% 无费用扣除；
        • 持上市公司股不满1个月，全额征；满1个月，不满1年，按50%征；1年以上免税；持非上市公司股票，征收。
      • 偶然所得
        • 彩票、一次中奖；1万以下暂免，超过1万全额征；单张有奖发票，不超过800元，暂免；超过800元全额征；企业向本单位以外的个人赠送礼品（包含网络红包），全额征；个人担保收入，计征；受赠房屋产权，计征；
        • 按次，20%比例税率；
        • 应纳税额=每次收入额*20% 无费用扣除；
    • 应纳税额的计算
      • 年度综合所得
        • 年度
          • =纳税年度综合收入额
          • 年度应纳税额=年度综合所得*税率-速算扣除数
          • 税率：7级超额累进税率
          • 按年计算；扣缴义务人按月／次预扣预缴税款；次年3月1日-6月30日汇算清缴
        • 扣除项
          • 基本费用60000
          • 专项扣除（三险一金）
          • 专项附加扣除（两教育两住房一病一养老）
          • 其他扣除（商业健康险等）
      • 综合所得预扣预缴
        • 工资薪金
          • 累计预扣法
          • 工资薪金=收入额；累计预扣预缴应纳税所得额；本月应预扣预缴税额
        • 劳务报酬
          • 按次或者按月，3级超额累进税率
          • 预扣预缴应纳税所得额=每次收入额
          • 劳务报酬所得本次应预扣预缴税额=所得额*预扣率-速算扣除数
        • 稿酬所得
          • 定额税率20%，本次应预扣预缴税额=单次所得额（收入）*20%
        • 特许权使用费
          • 定额税率20%，本次应预扣预缴税额=单次所得额（收入）*20%
      • 做题思路
        • 累计收入额→累计减除费用→累计xx扣除→累计应纳税所得额→税额
        • 收入→收入额→应纳税所得额→税额
    • 捐赠支出的个人所得税处理
      • 不得抵扣
        • 非公益性捐赠、直接捐赠、赞助
      • 可抵扣
        • 限额
          • 公益性：扣除捐赠前的应纳税所得额*30%
        • 全额
          • 红十字；教育事业；农村义务教育；公益性青少年活动场所；福利性非营利老年福利机构
    • 其他规定
      • 居民个人取得全年一次性奖金
        • 不并入当年综合所得，单独用综合所得税税率计征
      • 居民个人从任职受雇的上市公司取得股权激励
        • 不并入当年综合所得，月的用月度税率表，年用综合所得税税率计征
      • 个人领取企业年金、职业年金
      • 解除劳动关系一次性补偿收入
      • 提前退休一次性补贴收入
      • 内部退养补贴收入
      • 单位低价向职工售房
      • 律师兼职取得工资、薪金
      • 保险营销员、证券经纪人取得佣金收入
      • 两个或两个以上个人共同取得同一项目收入
      • 居民个人从境内和境外取得所得
      • 境外已纳税额抵免应纳税额
      • 房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业适用，其实质均为个人从企业取得所得，计征个人所得税
  • 减免税
    • 子主题
  • 税收征管
    • 次年3月1日到6月30日汇算清缴；经营所得次年3月31日前汇算清缴
• 调整项目
  • 收入／利得
    • 国债利息收入
      • 调减
    • 将货物用于对外捐赠
      • 调增
  • 费用／损失
    • 罚款罚金
      • 调增
    • 无形资产研发费用（允许加计扣除75%）
      • 调减