会计循环

中级经济师-经济基础第29章内容导图。导图包括会计确认、会计计量、财务会计报表、会计记录几个方面的内容。

29.会计循环

• 会计确认
  • 概念
    • 会计数据进入系统时确定如何进行记录的过程
    • 是要明确某一经济业务涉及哪个会计要素的问题
    • 确定某一经济业务是否需要进行确认；确定该业务应在何时进行确认； 确定该业务应确认为哪个会计要素；
  • 标准
    • 通过经济业务活动所产生的； 不确定性能明确的评估； 应有可以计量的属性，并能可靠的进行计量
    • 注意
      • 在确认收入时，应当及时，并坚持权责发生制
      • 在确认费用时，应当按照收入和对应发生的费用配比的要求操作
      • 权责发生制构成了确认收入和费用的基础，也进一步构成了资产和负债的确认基础
• 会计计量
  • 概念
    • 确定其货币金额的过程
    • 计量问题是会计的核心问题
    • 目的是进一步明确一项经济业务所带来的某一会计要素变化的数量为多少，体现会计信息的定量化特点
  • 属性
    • 计量单位（计量尺度）：主要是货币量度，同时为了管理的需要辅以各种实物量度；
    • 计量属性（计量基础）
      • 历史成本：取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值
      • 重置成本：重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物； 适用的前提时资产出于使用状态，且能够继续使用
      • 可变现净值：以估计售价减去完工时估计将要发生的成本以及估计销售所必要的费用以及相关税费后的金额
      • 现值：估计未来现金流入扣除未来现金流出后的余额，用恰当的折现率予以折现而得到的价值
      • 公允价值：熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额
      • 注意：企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本（客观）
• 财务会计报表
  • 概念：指对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件
  • 内容：会计报表是根据账薄记录定期编制的，我国企业对外提供的会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表
  • 分类
    • 反映经济内容的不同
      • 反映财务状况的报表反映经营成果的报表反映现金流量的报表
    • 报送对象不同
      • 对外：种类/格式和编制方法由财务部统一制定 对内：根据企业内部需求自行规定/自行设计的
    • 编报主体不同
      • 个别会计报表 合并会计报表
    • 编制的时间范围不同
      • 年度/季度/月度
• 会计记录
  • 概念：通过账户/会计凭证和账薄等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告累积数据的过程
  • 方法（4）
    • 设置账户
      • 账户与会计科目
        • 账户：有一定的格式和结构，是对会计要素进行分类核算的工具
        • 会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，分为总分类和明细分类
      • 账户分类
        • 按照账户所反映的会计要素的具体内容分为：资产类/负债类/所有者权益类/收入类/成本类/费用类/损益类
        • 按照账户所提供信息的详细程度及其统驭关系分为：总分类和明细分类
      • 账户结构
        • 按时间不同分为期初余额和期末余额；左（借）、右（贷）期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
        • 对于资产/成本/费用类账户：借（增）、贷（减） 期末余额（在借方）=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
        • 对于负债/所有者权益/收入类账户：借（减）、贷（增） 期末余额（在贷方）=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
    • 复式记账
      • 概念：对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方式
      • 借贷记账法
        • 规则：有借必有贷，借贷必相等
        • 是一种普遍接受并广泛使用的方法
        • 试算平衡
          • 发生额：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
          • 余额：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
      • 收付记账法
      • 增减记账法
    • 填制和审核凭证（会计工作的开始）
      • 原始：在经济业务发生时取得或填制的
      • 记账：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借/应贷的会计科目和金额而填制的， 在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的
    • 登记账薄
      • 内容：账户名称/日期和摘要/增加或减少的金额及余额/凭证号数
      • 以会计凭证为依据，全面/系统/连接地记录各项经济业务的薄籍
      • 按照账薄的用途分类：序时账薄/分类账薄/备查账薄
      • 设置和登记账薄是会计工作得以开展的基础环节 是联络会计凭证与财务会计报告的中间环节 账薄是保存会计数据资料的重要工具 是编制财务会计报告的基础
      • 登记账薄必须以凭证为根据，并定期进行结账/对账，以便为编制会计报表提供完整而又系统的会计数据
      • 做到账证相符/账账相符/账实相符/账表相符，对账工作至少每年进行一次
  • 账务处理程序
    • 基本模式：原始凭证-记账凭证-会计账薄-会计报表
    • 账务处理程序的分类（5）
      • 记账凭证财务处理程序
        • 含义：直接根据原始记账凭证逐笔登记总分类账 优点：简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况缺点：登记总分类账的工作量较大 适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位
      • 汇总记账凭证财务处理程序
        • 含义：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证再根据汇总记账凭证登记总分类账 优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系 缺点：按每一贷放科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 适用范围：规模较大、经济业务较多的单位
      • 科目汇总表账务处理程序
        • 含义：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账 优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡/简明易懂/方便易学 缺点：不能反映账户对应关系，不便于查对账目 适用范围：经济业务较多的单位
      • 多栏式日记账账务处理程序
        • 含义：根据收款和付款凭证逐日登记多栏式现金和银行存款日记账然后根据它们登记总分类账 优点：可以减少登记总账的工作量 缺点：如单位经济业务多，会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记 适用范围：生产经营规模大/经济业务量多/使用会计科目少的单位
      • 日记总账账务处理程序
        • 含义：日记和总分类结合起来，设置一本联合的账薄 并将所有经济业务都登记在日记上 优点：简单易行 缺点：所有科目都设在一张账页内，导致账页过长， 不便于记账和查阅 适用范围：经济业务量较少，使用会计科目少的单位