可抵扣的进项税额一般规定

税务师-税法1-增值税，可抵扣的进项税额一般规定，详细的总结了凭票抵扣，计算抵扣，特殊关注三个部分的内容，有需要的小伙伴可以下载收藏哦~

可抵扣的进项税额一般规定

• 凭票抵扣
  • 扣税凭证
    • 增值税专用发票
      • 境内采购货物和接受应税劳务、服务，购买无形资产、不动产
    • 含税控机动车销售统一发票
      • 购买机动车
    • 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
      • 增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。
    • 完税凭证
      • 从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产
    • 增值税电子普通发票
      • 支付道路通行费
      • 购进国内旅客运输服务
• 计算抵扣
  • 扣税凭证
    • 农产品收购发票
    • 农产品销售发票
    • • 购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10% 其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额 1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额（新增）
      • 农产品进项税额抵扣金额=取得凭证(增值税专用发票/专用缴款书/销售发票/收购发)注明金额x9%+当期生产领用农产品金额x1%
      • 小规模纳税人必须是按3%征收率开专票，按1%开不可抵扣
      • 例：某生产企业为增值税一般纳税人，生产的产品均适用13%的增值税税率。2022年1月销售产品取得不含税销售额200万元，当月从农业生产者购进农产品作为生产用原材料，收购发票上注明买价为70万元，当月领用56万元农产品用于加工:另购进其他原材料，取得增值税专用发票注明的金额100万元，税额13万元。请计算当月该企业应纳增值税。 【答案】销项税额=200x13%26(万元); 进项税额=70x9%+56x9%-%x%+13=19.86(万元)。 当月该企业应纳增值税=26-19.86=6.14(万元)。
      • 进项税额=买价*扣除率
      • 采购成本=买价-进项税额=买价/（1-扣除率）
      • 向国有粮食购销企业购买粮食大豆取得专票同样适用
    • 通行费发票（非财政票据）
      • 桥、闸通行费
        • 可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%
        • 不动产租赁服务简易计税时征收率为5%
    • 注明旅客身份信息的行程单、车票、客票
      • 公共交通运输服务可选择简易计税征收率为3%（铁路、航空不可）
• 特殊关注
  • 保险服务进项税的抵扣（实物理赔）
  • 不动产进项税的抵扣（一次性）
  • 运费的进项税的抵扣