导图社区 2023CPA会计08负债
1.修改“其他应交税费”的会计处理 2.修改“期末计提利息的会计科目”。分为非流动负债和流动负债两大类别。
这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图，主要内容包括：税务行政处罚，税务行政复议，税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图，主要内容包括：适用范围，税务管理，税款征收，纳税担保，税务检查，纳税信用管理，重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图，主要内容包括：国际税收协定，非居民企业税收管理，境外所得税收管理，国际避税与反避税，转让定价，国际税收征管协作。
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费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
负债
流动负债
短期借款
向金融机构；≤1年
【计提利息时】借：财务费用/利息支出（金融企业）；贷：应付利息/银行存款 【支付利息时】借：应付利息（已预提部分），财务费用/利息支出（未预提部分）；贷：银行存款等
应付票据
带息
同“短期借款”
不带息
面值=到期时应付金额
到期不能如期支付
借：应付票据 贷：应付账款【商票】/短期借款【银票】
应付账款
√应付金额 ×到期应付的现值
应交税费
增值税
一般纳税人
应交增值税
【借方】进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额 【贷方】销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税
小规模纳税人 【三栏式账户】
应交增值税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税
视同销售
不确认收入
借：销售费用【市场推广、样品】，管理费用等【交际应酬】 贷：库存商品【成本价】，应交税费——应交增值税（销项税额）【计税价格】
确认收入
借：长期股权投资【用于投资，同控下企业合并除外】，应付职工薪酬【用于职工福利】，应付股利【用于分红】 贷：主营业务收入，应交税费——应交增值税（销项税额） 【同时】借：主营业务成本；贷：库存商品
进项不予抵扣及抵扣发生变化
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用
【材料入库时】借：原材料，应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：银行存款 【发放福利时】借：应付职工薪酬；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出），原材料
非正常损失或改变用途
借：应付职工薪酬/待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
原不得且未抵扣进项的固定/无形资产，因改变用途等用于允许抵扣进项的应税项目，应当在次月调整资产账面价值，并按调整后的账面价值计提折旧/摊销
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：固定资产/无形资产
差额征税【营改增】
从销售额中扣除其支付给其他单位/个人价款的
【总额法】减少的销项税额： 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
【净额法】确认销售额，计算的销项税额： 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
小规模纳税人
【总额法】减少的销项税额： 借：应交税费——应交增值税
转出多交/未交
应交未交
【月份终了时】 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税 【下期交纳时】 借：应交税费——未交增值税；贷：银行存款
当月多交
【月份终了时】 借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
交纳
当月交当月
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款
预缴
【预缴时】借：应交税费——预交增值税；贷：银行存款 【月末】借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——预交增值税
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额
购入增值税税控系统专用设备
【初次购买】借：固定资产（全额）；贷：银行存款/应付账款等
发生技术维护费
【发生时】借：管理费用等；贷：银行存款等
按规定抵减
【一般纳税人】借：应交税费——应交增值税（减免税款）；贷：管理费用等
【小规模纳税人】借：应交税费——应交增值税；贷：管理费用等
减免增值税
当期直接减免/即征即退
借：应交税费——应交增值税（减免税额）；贷：其他收益
消费税
直接对外销售
借：税金及附加；贷：应交税费——应交消费税
在建工程、非生产机构
借：在建工程等；贷：库存商品，应交税费——应交消费税
委托加工
受托方交货时代收代缴税款（金银首饰除外）
连续生产
准予抵扣
借：应交税费——应交消费税
用于出售
≤受托方计税价格，不再缴纳
借：委托加工物资
＞受托方计税价格，不属于直接出售，准予扣除
进出口产品
进口
计入成本
借：固定资产/材料采购等；贷：银行存款
出口
直接/通过外贸企业
予以免税的，可以不计算
委托外贸企业代理出口
【计税时】借：应收账款；贷：应交税费——应交消费税
【退税时】借：银行存款；贷：应收账款
退关、退货
反向处理
其他应交税费
税金及附加
资源税、房产税、土地使用税、车船税、城市维护建设税
印花税：不通过应交税费
借：税金及附加；贷：银行存款
土地增值税
正常情况
借：固定资产清理/在建工程（房地合一）/税金及附加（兼营房地产业务）等 贷：应交税费——应交土地增值税
预交
全部竣工结算前转让房地产
借：应交税费——应交土地增值税；贷：银行存款
全部竣工结算后进行清算
【多退】借：银行存款；贷：应交税费——应交土地增值税 【少补】借：应交税费——应交土地增值税；贷：银行存款
耕地占用税
借：在建工程；贷：银行存款
TIPS：不通过“应交税费”
印花税、耕地占用税、关税、进口时的消费税
应付股利
董事会预案时，不应确认为负债，但应在附注中披露
【审议批准】借：利润分配——应付现金股利/利润；贷：应付股利 【实际支付】借：应付股利；贷：银行存款
其他应付款
负债类科目：应付租入包装物租金、存入保证金等
非流动负债
长期借款
借入款项
借：银行存款，长期借款——利息调整（倒挤） 贷：长期借款——本金
每年年末
【分次付息】借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等；贷：应付利息，长期借款——利息调整 【到期一次还本付息】借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等；贷：长期借款——应计利息，长期借款——利息调整
每年年初
【分次付息】借：应付利息；贷：银行存款
到期偿付
【分次付息】借：长期借款——本金；贷：银行存款 【到期一次还本付息】借：长期借款——本金，长期借款——应计利息；贷：银行存款
公司债券
发行
面值发行
发行价=票面价 票面利率=市场利率
溢价发行
发行价＞票面价 票面利率＞市场利率
以后各期多付利息，企业事先得到补偿
随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少
折价发行
发行价＜票面价 票面利率＜市场利率
以后各期少付利息，投资者事先得到补偿
随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期增加，利息费用逐期增加
债券摊余成本逐期接近面值 应付利息各期都保持不变
账务处理
发行债券
借：银行存款（实际收款） 贷：应付债券——面值 可借可贷：应付债券——利息调整（倒挤，发行费用计入）
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等（期初摊余成本×实际利率） 贷：（债券面值×票面利率） 【分次付息、到期还本】贷：应付利息 【到期一次还本付息】贷：应付债券——应计利息 可借可贷：应付债券——利息调整（倒挤，存续期间摊销）
【分次付息、到期还本】借：应付利息；贷：银行存款
到期偿还
计算最后一期利息
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等（倒挤） 贷：（债券面值×票面利率） 【分次付息、到期还本】应付利息 【到期一次还本付息】应付债券——应计利息 可借可贷：应付债券——利息调整（科目余额结转先算）
债券到期偿还本金和（最后一期）利息
借：应付债券——面值 【分次付息、到期还本】应付利息（最后一次利息） 【到期一次还本付息】应付债券——应计利息 贷：银行存款
可转换公司债券
负债成分=本利和折现（应付债券的账面价值）
权益成分=发行价格-负债成分（其他权益工具）
交易费用按两者各自的相对公允价值进行分摊
发行债券时
借：银行存款；贷：应付债券——可转换公司债券（面值），其他权益工具 可借可贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）
转换股份前
同一般公司债券
转换股份后
借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额），其他权益工具 贷：股本（面值），资本公积——股本溢价（倒挤）
附有赎回选择权
赎回日可能支付的利息补偿金=约定赎回期届满日应付利息-应付债券票面利息
应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，分别计入相关资产成本/财务费用
长期应付款
具有融资性质的延期付款购买资产（分期付款）
借：固定资产/在建工程/无形资产（现值，应付本金），未确认融资费用（应付利息） 贷：长期应付款（原值，应付本息和）
借：财务费用/在建工程等；贷：未确认融资费用（各期偿还利息） 借：长期应付款（各期偿还本息）；贷：银行存款
