导图社区 2025年CPA25资产负债表日后事项
2025年本章内容无实质性变化。
这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图，主要内容包括：税务行政处罚，税务行政复议，税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图，主要内容包括：适用范围，税务管理，税款征收，纳税担保，税务检查，纳税信用管理，重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图，主要内容包括：国际税收协定，非居民企业税收管理，境外所得税收管理，国际避税与反避税，转让定价，国际税收征管协作。
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资产负债表 日后事项
概述
定义：资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利/不利事项
涵盖期间：自报表日次日起至末次批准报出日止
内容
调整事项： 对资产负债表日 已经存在的情况 提供了新的或 进一步证据的事项
举例(背)
①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债
②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
如：日前销售商品在日后的退回， 购入的资产日前按暂估价值入账、日后调整成本
如调整固资，不调整原已计提折旧
④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
非调整事项：资产负债表日后发生的情况的事项
(1)日后发生重大诉讼、仲裁和承诺； (2)日后资产价格、税收政策和外汇汇率发生重大变化； (3)日后因自然灾害导致资产发生重大损失； (4)日后发行股票和债券以及其他巨额举债； (5)日后资本公积转增资本； (6)日后发生巨额亏损； (7)日后发生企业合并或处置子公司； (8)日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。
调整事项
原则
【涉及损益】→以前年度损益调整→利润分配——未分配利润
【涉及利润分配调整】（调整提取盈余公积）→利润分配——未分配利润
【不涉及损益及利润分配】调整相关科目
追溯调表
【上期】期末数或本年发生数
【当期】期初数或上年数
附注相关项目
【调表范围】资产负债表、利润表及所有者权益变动表
不调现金流量表正表
可能调补充资料
涉及货币资金的分录不允许追溯调表
处理
情形①结案
被告
调账
【判决结果】借：预计负债；贷：其他应付款
【已决不上诉】借：以前年度损益调整——营业外支出；贷：其他应付款 【未决/已决不服】借：以前年度损益调整——营业外支出；贷：预计负债
【冲回递资】借：以前年度损益调整——所得税费用；贷：递延所得税资产
【汇算清缴】借：应交税费——应交所得税；贷：以前年度损益调整——所得税费用
【支付赔款】借：其他应付款；贷：银行存款
结转
借：利润分配——未分配利润；贷：以前年度损益调整
借：盈余公积；贷：利润分配——未分配利润
调表
原告
【判决结果】借：其他应收款；贷：以前年度损益调整——营业外收入
【汇算清缴】借：以前年度损益调整——所得税费用；贷：应交税费——应交所得税
【收到赔款】借：银行存款；贷：其他应收款
借：以前年度损益调整；贷：利润分配——未分配利润
借：利润分配——未分配利润；贷：盈余公积
情形②减值
【补提坏账准备】借：以前年度损益调整——信用减值损失；贷：坏账准备
【确认递资】借：递延所得税资产；贷：以前年度损益调整——所得税费用
情形③日后退货
冲减
附销售退回条件的， 日前已合理估计部分
借：预计负债；贷：银行存款 借：库存商品；贷：应收退货成本
实际超过估计部分
【调整收支】借：以前年度损益调整——主营业务收入，应交税费——应交增值税（销项税额）；贷：应收账款 借：库存商品；贷：以前年度损益调整——主营业务成本
非调整事项
不调整；具有重大影响的，在附注中披露性质、内容和影响
日后达成的债务重组
原已计提减值的金融资产，日后到期并全额收回
