初级会计考试——经济法（第四章）

这是一篇关于初级会计考试——经济法（第四章）的思维导图，主要内容有包装物押金(增值税)、包装物押金（消费税)、自产应税消费品、进口应税消费品等。

第四章 增值税与消费税

• 包装物押金（增值税）
  • 非酒类产品、啤酒、黄酒（成品油除外）
    • 收取时
      • 不作销售处理
    • 按约定期限还且不超过1年
      • 自始至终不作销售处理
    • 超过1年或超过合同约定期限（逾期未退时）
      • 价税分离后并入销售额
  • 其他酒（如：白酒、红酒、药酒等）
    • 收取时
      • 价税分离后并入销售额
    • 其他时点
      • 不再作重复处理
• 包装物押金（消费税）
  • 非酒类产品（成品油除外）
    • 逾期未退时价税分离并入销售额
  • 啤酒、黄酒（真押金）成品油
    • 啤酒、黄酒、成品油从量定额征收消费税，其包装物押金不征收消费税
    • 收取时候不计入销售额，逾期才计入
  • 啤酒、黄酒以外的其他酒类产品
    • 收取时价税分离并入销售额
• 自产应税消费品
  • 销售
  • 应税消费品
  • “双非”
• 进口应税消费品
  • （1）应考虑向海关缴纳：关税、进口环节的增值税、消费税（注意进口环节增值税很可能形成一项可以抵扣的进项税额）
  • （2）不需要缴纳城建税和教育费附加
  • （3）如果进口应税车辆并自用，需要考虑在办理车辆注册登记前，向税务机关缴纳车辆购置税
• 一般纳税人采用简易计税办法
  • 销售二手车：减按0.5%征收增值税
• 委托加工应税消费品
  • 收回后，以不高于委托方的价格出售，不再缴纳消费税
  • 收会后，反之，则需要缴纳，而且准予扣除受托方已代收代缴的消费税
• 抵扣多少进项税额（p263）
  • 购进农产品
    • 用于生产或委托加工