增值税：小规模纳税人

这是一篇关于增值税：小规模纳税人的思维导图，主要内容有判定标准、例外情形、按规定登记为一般纳税人等。

增值税：小规模纳税人

• 判定标准
  • 会计核算健全，能够准确提供税务资料（绝对指标）
    • 不健全
      • 小规模纳税人
    • 健　全
      • 看相对指标
      • 可以申请成为一般纳税人
  • 经营规模（相对指标）
    • 连续不超过12个月（或4个季度），年应税销售额≤500万元
    • 包括
      • 纳税申报销售额
        • 包括
          • 免税销售额
          • 税务机关代开发票销售额
        • 有扣除项目
          • 按未扣除之前的销售额（全额）
      • 稽查查补销售额
        • 计入查补税款申报当月或当季
      • 纳税评估调整销售额
    • 不包括
      • 偶然发生的
        • 销售无形资产
        • 转让不动产
      • 未发生纳税义务的预售销售额
• 例外情形
  • 按规定选择按小规模纳税人纳税的
  • 可以是个体工商户，但不能是其他个人
  • 转登记为小规模纳税人
    • 转登记日前，连续不超过12个月（或四个季度），年应税销售额≤500万元
    • 转登记后，按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人
• 按规定登记为一般纳税人
  • 年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后15日内
  • 办理一般纳税人登记手续时，可自行选择生效之日
    • 当月1日
    • 次月1日
  • 未按规定时限办理手续，主管税务机关在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应在5日内向主管税务机关办理相关手续
  • 逾期仍不办理，次月起按税率计算应纳税额，并且不得抵扣进项税额，直至办理手续
• 税收优惠
  • 增值税
    • 起征点免税
      • 月销售额≤15万元，季度销售额≤45万元
      • 差额征税的，按差额计算销售额
• 其他税收优惠
  • 房产税
  • 城镇土地使用税
  • 印花税（不包括：证券交易印花税）
  • 耕地占用税
  • 资源税
  • 城市维护建设税
  • 教育费附加
  • 地方教育附加
  • 2022.1.1-2024.12.31 六税两费：50%范围内减征