增值税：留抵退税

超详细的留抵退税政策，如对附加税的影响：允许从城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税税额。

增值税：留抵退税

• 受益对象
  • 一般纳税人
• 增量与存量
  • 存量留抵税额
    • 2019.03.31前产生的进项留抵税额
  • 增量留抵税额
    • 2019.04.01后增加的进项留抵税额
• 退税条件
  • 一般企业：增量留抵退税条件
    • 自2019年4月起，连续6个月（两个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元
    • 纳税信用等级A级或B级（提交申请表时的信用等级）
    • 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
    • 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
    • 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后退、先征后返政策
  • 小型微利企业（含个体户）、制造业等行业（含个体户）：增量、存量留抵退税条件
• 退增量
  • 一般企业　　　　　　　
    • 2019.10申报期起申请（退60%）
  • 小型微利企业（含个体户） 制造业等行业（含个体户）
    • 2022.04申报期起申请（退100%）
• 退存量
  • 小型微利企业 （含个体户）
    • 微型：2022.04申报期起申请
    • 小型：2022.05申报期起申请
  • 制造业等行业 （含个体户）
    • 中型：2022.07申报期起申请（后调整为5月）
    • 大型：2022.10申报期起申请
• 应退税额计算
  • 一般企业　　　　　　　　
    • 增量留抵税额×进项构成比例×60%
  • 小型微利企业（含个体户） 制造业等行业（含个体户）
    • 增量留抵税额×进项构成比例×100%
    • 存量留抵税额×进项构成比例×100%
• 会计分录
  • 借：银行存款 　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
• 对附加税的影响
  • 允许从城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税税额
• 相关政策的衔接
  • 与免抵退税
    • 可同时享受（先办理免抵退税，之后仍符合条件的，可申请退还留抵税额）
  • 与免退税　
    • 相关进项税额不得退还留抵税额（因为对应货物的出口已经免税了）
  • 与即征即退、先征后退、先征后返
    • 不能同时享受 （如果2019.04.01后已经享受过，可以在2022.10.31前将税款全部缴回后，再享受留抵退税政策）
• 进项构成比例
  • 2019年4月至申请退税前一税款所属期
  • 凭票抵扣进项税额÷全部抵扣进项税额
    • （主要排除计算抵扣）
  • （进项转出金额无需扣减）
• 制造业等行业
  • a.制造业
  • b.科学研究和技术服务业
  • c.电力、热力、燃气及水生产和供应业
  • d.软件和信息技术服务业
  • e.生态保护和环境治理业
  • f.交通运输、仓储和邮政业
  • 莫逢秋口诀： 制科技、热电气、 水产业、软信息； 生态保护和治理， 运输仓储速递易。
  • 上述业务销售额占全部销售额比重＞50%的纳税人