导图社区 CPA审计-完成审计工作
主要针对CPA审计科目第十八章完成审计工作思维导图，从以下几个方面作了介绍： 一、概述：评价审计中的重大发现 二、评价审计过程中识别出的错报 三、实施分析程序 四、复核审计工作
主要介绍CPA财务管理第一章内容，包括财务管理基本原理，企业的三种组织形式，财务管理的主要内容，财务管理的基本理论，财务管理的目标，金融知识。
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完成审计工作
概述
评价审计中的重大发现
重大发现/重大修改/重大事项/矛盾信息等
评价审计过程中识别出的错报
识别出的错报
评价对审计的影响
错报的性质及环境可能按时还有其他错报&这些错报同其他累积的错报加起来是重大的
累积的错报接近重要性
应当确定是否需要修改总体策略和具体计划
未更正的错报
累积的且未被更正的错报
评价对财务报表的影响
管理层按照要求更正完以后，要实施追加审计程序，以确定错报是否依然存在
具体评价方法
根据被审计单位修改后实际的财务结果重新评估重要性，如有需要则要修改
整体的和特定类别的
如果评估后重要性降低（金额更小）
要用修改后的整体的重要性来评估未更正错报是否重大
需要重新考虑
实际执行的重要性
进一步审计计划的时间、性质、范围
确定未更正错报单独或汇总起来是否重大
看金额：与整体的重要性水平比
看性质：例如分类错报，金额低于重要性也可能重大，高于重要性也可能不重大（考虑会不会影响关键财务指标）
看环境
其他：合同条款/监管要求/管理层薪酬...
有的错报可以内部抵消，有的错报不可以抵消
还要考虑以前期间未更正的非重大错报对本期的影响
与治理层沟通
应当与治理层沟通未更正的错报，单独或汇总起来对审计意见的影响
逐项指明重大的未更正错报
累积的错报
除非低于明显微小错报临界值，否则都需要累积
应当与管理层沟通所有累积的错报，并要求管理层改正
如果管理层拒绝改正，应当了解其理由并评价对重大错报风险的影响
书面声明
应当要求管理层和治理层提供书面声明：是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表的影响不重大
错报的概要要包含在书面声明中或附后
如果声明中管理层不认可该错报是错报，注册会计师仍要评价未更正错报的影响
实施分析程序
必须做
复核审计工作
整个审计的过程都可以随时复核
项目组内部复核
经验丰富的复核经验缺乏的
复杂和审计风险高的领域需要经验丰富的，甚至由项目合伙人进行复核
项目合伙人复核
项目合伙人承担总体责任
应当复核重大事项/重大判断/其他与合伙人职责相关的事项
应当复核的工作底稿，不一定要复核所有的工作底稿
在审计报告日或之前通过复核底稿或项目组讨论确定已获取充分适当的审计证据
在签署审计报告前复核财务报表&审计报告&工作底稿
应当在审计工作底稿中记录时间和范围
项目质量复核（组外复核）
期后事项
概念
财务报表日-审计报告日之间发生
财务报表日后调整事项
即调金额又调披露
财务报表日后非调整事项
也要调整披露
审计报告日后注册会计师知悉的
具体处理（分3个时段）
第一时段：财务报表日——审计报告日（财务报表批准日）
有主动识别的责任
应当设计和实施审计程序（越接近审计报告日越好）
不需要对以前已得出满意结论的事项追加审计程序
其他审计程序
了解/询问/查阅会议纪要/最近的中期财报/考虑是否要涵盖期后的书面声明
第二时段：审计报告日——财务报表报出日
仅有被动识别的责任
没有任何义务主动实施审计程序
管理层有责任将发现的情况告知注册会计师
如果知悉的事项有可能导致审计报告的修改，注册会计师应当与管理层和治理层讨论
讨论该事项
确定是否要改
管理层修改财务报表
实施必要的审计程序，出具新的审计报告
应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日
局部修改
针对局部修改增加补充报告日期（双重报告日期）
在强调事项段和其他事项段中说明（单报告日期）
管理层不修改财务报表
审计报告未提交
修改审计意见为非无保留意见，再提交
审计报告已提交
阻止管理层向第三方报出
阻止不了则利用其他方法，如证券传媒
确定怎么改
第三时段：财务报表报出日——以后
没有任何义务来识别
哪些情况注册会计师应采取行动？
两个条件必须同时满足
该期后事项是在审计报告日已经存在的事实
假设该情况被注册会计师在审计报告日前发现会影响审计报告
如果知悉了重大事项，注册会计师应当与管理层和治理层讨论
对有关修改实施必要的审计程序
复核管理层采取的措施是否能够消除误会
延伸审计程序的实施，并出具新的审计报告
管理层没有采取任何行动
没有消除误会，也没有修改报表
注册会计师要告知管理层和治理层
如果告知了还是不采取措施，注册会计师要使用其他方法
不能是与管理层沟通文件的副本、会议纪要等
针对管理层的书面声明
必须有，如果没有则不能签署审计报告，不能发表审计意见
应当要求管理层提供书面声明
编报之责
如果没有获得这项声明，那么获得的其他审计证据是不足的
已记录所有交易
已提供所有注册会计师需要的信息，允许注册会计师接触所有人员
管理层不提供书面声明怎么办？
与管理层讨论
重新对其诚信进行评价
考虑对审计意见的影响
无法表示意见
对诚信产生重大疑虑
没有声明管理层的责任（上面3项）
其他书面声明
不一定有
例如会计政策的选择是否恰当
已向注册会计师通报所有已知的内控缺陷
日期和涵盖的期间
尽量接近审计报告日，不得在审计报告日之后
涵盖所有财务报表和期间
假如该期间管理层没有上任，也要提供，新任提供了即可，不再需要前任管理层提供
对书面声明存疑
管理层的诚信
考虑解除业务约定
书面声明与其他证据不一致
实施审计程序设法解决
考虑风险评估的结果
