导图社区 CPA税法-小税种
主要针对CPA税法科目中的小税种，包括城镇土地使用税、房产税、土地增值税、传播吨税、环境保护税等，知识梳理非常全面，建议收藏。
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主要介绍CPA财务管理第一章内容，包括财务管理基本原理，企业的三种组织形式，财务管理的主要内容，财务管理的基本理论，财务管理的目标，金融知识。
主要针对CPA税法科目中的消费税，包括以下几个方面的内容介绍： 1.纳税人； 2.税目税率表； 3.计税依据； 4.生产并销售环节； 5.委托加工环节； 6.进口环节； 7.出口退税
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17种头脑风暴法
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如何令自己更快乐
头脑风暴法四个原则
小税种
城建税
对象
交增值税和消费税的单位和个人
税率
7%
市
5%
县、镇
1%
开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上
纳税地
纳税义务人所在地
委托别人加工的，在受托方所在地
流动经营的，在经营地
增值税ABCD政策的在预缴地和增值税一起预缴
跨省开采油田的，油井所在地
计税依据
（增值税+消费税）
完全同教育附加/地方教育附加
不含罚金、滞纳金
包含被查补的增值税消费税
进口不征 出口不退
出口免抵税额要征
留抵退税要退
税收优惠
增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，不退
减免增值税营业税的， 可以退
重大水利工程免征
出口不征 进口不退
教育费附加/地方教育附加
教育费3%，地方教育费2%
月销售额不超过10万元季度销售额超过30万元）的免征教育费附加、地方教育附加
水利工程免征两项附加
烟叶税
收购烟叶的烟草公司/受托收购的单位
仅针对单位，个人不可以
范围
晾晒烟叶/考烟叶
计算
【收购价*（1+10%）】*20%
购买烟叶准予抵扣的进项税
（收购烟叶实际支付的价款+烟叶税）*扣除率
纳税地点
烟叶收购地
日期
按月，15日内
资源税
对象：国境内或海域内开采资源的单位和个人
出厂销售或自用时一次性征收，以后不再征收
税目税率
能源矿产
原油/天然气/页岩气/煤/煤层气/油页岩/沥青/地热
金属矿产
黑色金属/有色金属
非金属矿产
岩石/宝石/矿物
水气矿产
水：矿泉水
气：二氧化碳/硫化氢气等
盐
钠钾镁铝盐/海盐/卤水
从价或从量：地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水 （一热二水三土石）
销售额=全部售价+价外费用-运杂费
运杂费扣减条件
包含在售价中
销售环节产生的
取得合法凭据
特殊销售额
卖给关联单位的，按照关联单位往外卖的价格
生产非应税消费品
按照对外销售的平均价格计算
出口
不含VAT的离岸价
视同销售
本企业最近的平均售价
同类企业最近的平均售价
组成计税价格=【成本*（1+成本利润率）】/1-资源税率
自采+外购已税资源再生产
分开核算的，外购已税部分的税额可以扣除
煤炭资源怎么计算
开采原煤后直接对外销售
（原煤销售额+价外费用-运费）×适用税率
原煤加工为洗选煤后销售的
（洗选煤销售额+价外费用-运费）×折算率×适用税率
①同时卖原煤+洗选煤的，未分开核算，视为全部卖原煤②同时卖自采加工的洗选煤+外购已税原煤加工的洗选煤，为分开核算的，视为全部卖洗选煤③自采原煤加工为洗选煤的，两者都是应税资源，移送环节不征税④自用于其他方面的，视为原煤⑤加工为洗选煤自用的，视为洗选煤
免税
开采过程中自用的原油&天然气
安全生产的煤层气
减征
20%
低丰度原油&天然气
30%
高硫天然气&三次采油&深水油气&页岩气&衰竭期矿山
40%
稠油&高凝油
省级政府决定的
重大自然灾害/意外事故
伴生矿/尾矿
环境保护税
对象：直接排污的企事业单位和其他生产经营者
这3项不属于直接排放
排到污水处理厂
放到环保设施合格的固定场所
对禽畜养殖进行综合无害化处理的
水污染
大气污染
有幅度的定额税率 看当量值
应纳税额=【排放量/污染当量值】*税率
一个排污口排多种污染物的
大气取前3
一类水污前5
其他水污前3
按当量值【排放量/污染当量值】排序
有违法行为的看实际产生量
固体废物污染
排放量=产生-综合利用-贮存-处置
工业噪声污染
实际分贝-国家允许的分贝
一个厂区不同地点合并/昼夜分开/不足15天的减半
定额税率
排污量按哪个算
检测设备>检测机构出具的检测数据>环保部分规定的计算方法
暂免
农业生产（规模养殖除外）
流动污染源排放的
污水集中处理厂排放的
经过综合利用的
排放浓度低的
低30%，减按75%
低50%，减按50%
征收管理
发生时间：排污当日
按月计算，按季申报缴纳，也可以按次
15日内申报
向排污地申报
房产税
对象：城市/县城/建制镇和工矿区的房产
同城镇土地适用税，不包括农村
房屋的余值或租金
房地产开发企业的存货不征，但是卖出去或租出去的要按比例征
房屋外的独立建筑物不征
纳税义务人
范围内的房屋产权的所有人
出典的承典人
产权不明的是使用人或代管人
比例税率
自用经营从价1.2%
出租从租12%
个人出租4%
应纳税额
经营自用
房屋原值*（1-10%~30%）*1.2%
房屋原值包括地价+附属设备（中央空调电梯等）+改扩建
完全地下建筑物（地上什么都没有）
工业用
房屋原价*50%~60%*（1-10%~30%）*1.2%
商业用
房屋原价*70%~80%*（1-10%~30%）*1.2%
出租的房产
不含税租金收入*12%或4%
有免租期的由产权人按房产原值缴纳
高校学生公寓免
公租房廉租房免
其余见城镇土地使用税税收优惠绿色字体
纳税义务发生时间
除将原房屋用于经营是从生产经营的当月外，其余都是次月（交付/建成/验收/出租）
按年计算 分期缴纳
在房产所在地缴纳
契税
买房屋/土地的单位和个人
纳税范围
国有土地出让（土地一级市场）
按出让金缴纳契税，即使免出让金也不能免契税
成交价格
土地使用权转让（土地二级市场，不含农村集体土地承包经营权转让）
房屋买卖
房屋/土地使用权赠与（给法定继承人的除外）
市场价
房屋交换
支付差价方缴纳
差价
税率3%-5%
城镇职工第一次购买公有住房免征
承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产免征
公租房经营单位购买住房作为公租房免征
个人购买住房
唯一一套
1%/1.5%
第二套
1%/2%
企业破产
债权人承受土地房产的免征
其他人承受土地房产且与全部员工签订劳动合同3年以上的免征
与超过30%的员工签订3年劳动合同的减半征收
资产划转/债转股都免征
转移当天
10日内缴清
土地增值税
征税范围
要征的
有偿&转让&国有&房地
卖国有房地的所有人
主要是二级市场的转让，一级市场是国家出让给对方，国家不需要自己给自己交税
转让国家土地使用权
转让国家土地使用权&地上建筑物&附着物
转让存量房地产（二手房）
抵押期满以房地产抵债的（权属要转让的）
单位间交换房地产的
注意：契税仅针对付出差价的一方征收
合作建房以后转让的
免征的
卖普通住宅的，增值额/扣除项目<20%
国家依法征用的/城市规划需要搬迁而出售的
个人间交换房地产的
合作建房以后按比例分房自住的
转让旧房作为公租房，且增值额/扣除项目<20%
不征的
没有收入&权属不变的
法定继承人继承
赠与非营利机构
房地产出租
税率（超率累进）
增值额/扣除项目
0%
50%
100%
200%
以上
60%
速算扣除率
15%
35%
应纳税额计算
计算收入额
货币+实物+其他
视同销售的
同地区同年同类平均价格/税务机关评估的市场价评估价
计算扣除项
新房
土地使用权成本
地价款/土地出让金+相关手续费+契税
房地产开发成本
拆迁补偿款+前期工程+建筑成本+配套设施+间接开发费用
质保金看发票，发票上注明的可以列入开发成本，发票没有开出质保金的不算
房地产开发费用
利息可以分摊至项目且银行可证明
③=利息+（①+②）*5%以内
利息的规定：不能超过银行同期，不能算浮动利率的，不能算罚息
不满足利息可以分摊至项目且银行可证明/没有利息
③=（①+②）*10%以内
税金
房企
城建&教育附加
非房企
城建&教育附加&印花
房地产开发企业的特殊扣除项目
⑤=（①+②）*20%
旧房
旧房价格
可以评估的
重置成本价×成新度折扣率
不能评估的
购房发票上的价格*（1-使用年限*5%）
超过6个月的就算一年
没有发票的，税务局评估
其他按评估价的情况
隐瞒虚报成交价
扣除项目金额不实
成交价低于评估价且没有合理理由
城建税&教育费附加&印花税
城建税&教育费附加&印花税&契税
计算增值额
①-②
计算增值率
①/②
确定适用的税率及扣除率
计算应纳税额
增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数
房地产企业的清算
90日内必须清算的
全部竣工并销售完
未竣工但全部转让的
在税务局要求的时间内清算的
全部竣工+已转让面积占85%的
全部竣工+已转让面积不到85%+剩余面积全部出租的
预售许可证满3年还没有卖完的
合同签订7日内
耕地占用税
对象：占用耕地进行非农业建设的单位或个人
耕地的范围
园地：种水果/橡胶/茶园/可可/咖啡等
林地：沼泽灌木（不含绿化区公路内的林地/防护林）
草地：天然的人造的牧草地
农田
养殖水面
渔业水域滩涂
地区差别化的定额税率（人均耕地面积），具体是多少由省一级人大决定
可以提高不超过50%，占用基本农田的，按150%加计征收
免征
军事用地
学校医院养老院幼儿园
烈士家属/农村低保/残疾军人在规定范围内新建住宅
铁路公路停机坪港口 2元/平方米
农民在规定范围内新建住宅减半
农民搬迁的，按原住宅面积免征
全额退还
勘察等1年内复垦的
污染挖掘等3年内复垦的
占用时一次性缴清
合法占有：收到自然资源管理部门批准手续的当日，30日内缴清
非法占有或污染毁损的：相关部门认定实际发生占用和毁损的当天，自然资源部门30日内出具认定意见
向耕地所在地税务机关缴纳
城镇土地使用税
对象：市/县/建制镇/工矿区&国家/集体所有的土地
不含农村集体所有的土地，带村字的都不交
纳税义务人：所有人（所有人不在的代管人或实际使用人，有争议的是实际使用人）
税率：有幅度的定额税率 每平方米/X钱
土地面积的确定
省一级政府制定的测绘机构测定的
土地证书上列明的
没有土地证书的自行申报面积，核发土地使用证以后再调整
单独建造的地下建筑（地上什么都没有，就是马路的），减按50%征收
一般都是次月
新建商品房交付次月
买的二手房过户完成的次月
出租出借的次月
出让转让土地的合同约定交付的次月，没约定的签合同的次月
征用非耕地的
满一年缴的
征用耕地的（耕地占用税管一年）
应纳税额计算（按年纳税）
面积*适用的税额
法定的
国家机关/人民团体/军队/事业单位/国家人民银行/外汇管理局及其分支机构
宗教寺庙/名胜古迹/公园
里面设的小卖部等不免，高僧住的可以免
市政广场/绿化用地/厂区以外的向公众开放的公园
直接用于农林牧渔的生产用地 （不含农副产品加工的用地）/农产品批发农贸市场
开山填海/综合整治出来的土地，从使用起免5-10年（谁受累给谁免）
非营利的医疗机构
企业办的学校幼儿园（民办）
免税单位用了应纳税单位的土地
石油天然气勘探开采相关的临时用地
港口水利设施/公路铁路/公交车站地铁站/盐滩盐矿
省级孵化器/大学科技园
按照国家去产能等政策停产的，次月起免征，最长2年
对居民供热的设施厂房
省级税务局定的
个人住房/居民住房
集体个人办的幼儿园/医院/学校
免税单位职工家属住房
船舶吨税
对象：境外港口入境的船舶
应纳税额=船舶净吨位*定额税率
拖船&非机动驳船 减按50%计征
拖船：每千瓦折合0.67吨
游艇：每千瓦折合0.05吨
50元以下
境外购买继承受赠的首次入境
执照期满后24小时不上下货
非机动船舶（驳船除外）
警用/军队用
外国领事用
海关征收&船舶进入港口的当日&15日内缴清
关税
对象：所有人 出入境的货物和物品
最惠国税率
协定税率
特惠税率
暂定税率
最惠国VS暂定，选暂定协定/特惠VS暂定，谁低选谁
普通税率
从价/从量/复合/选择/滑准(进口货物价格越高，税率越低）
适用哪天的税率
进出口货物
海关接收的日期
货物还没到达，提前申报
申请入境的日期
进口转关
指运地海关接收/运输工具入境
出口转关
启运地海关接收
追讨税款
违法行为发生日/海关发现日
集中申报
每次税率不同，海关每次接收的时间
生产地确定
全部产地生产
实质性加工
增值部分占总的30%以上
完税价格确认
成交价估价法
货价（C）+入境前的运费（F）+保险费（I）+其他费用（佣金+经纪费+容器费+包装费+特许权使用费+保修费）
支付给自己人的购货佣金不得计入
保险费如果没有实际发生的按估计价格
（货价+运费）*0.003
邮寄进口的货物，邮费即运费+保险费
不能计入完税价格的
入境以后的运费/安装/装配/维修费/技术培训/单独列明的利息费用/融资费用/境内复制需要缴纳的费用
海关估价法
不得直接使用货物在境内的售价/在出口国的售价等
相同货物
类似货物
倒扣法
国内同类货物第一道销售环节售价-成本费用-入境后运输费-入境后保险费-关税
计算估价
同类货物的料工费+入境前的运费+入境前的保险费
应纳税额=完税价格*关税税率
出口关税的完税价格
货价+出境前的运费+保险费
跨境电商
个人单次5000元以内，全年26000元，免关税，增值税消费税交70%
电商平台或物流平台代收代缴
法定免征
RMB50元以内的
没有使用价值的广告样品/货样
外国政府/国际组织无偿捐赠
进出境运输工具上的燃料补给等
海关放行前损失的货物（如果只是损坏的话按受损程度减征）
特定减免（国务院决定）
科教用品/残疾人用品/慈善捐赠物资
暂时免税（国务院决定）
展览会展品/文化体育活动表演比赛用的/科研用的/货样/容器
征收管理的几个时间
运输工具进境14日内/出境货物装货24小时前要申报纳税
海关填发缴款书的15日内缴清，有困难的可担保延长至6个月，特别困难且不能担保的，延长至3个月
有异议的在收到缴款书60日内申请复议
逾期未交的从此日起每天征收0.0005的滞纳金
3个月内没有缴纳的海关关长强制执行
多交的，纳税人可以在1年内要求海关退还；海关原因造成的少征的海关可以在1年内要求补征；纳税人违法行为导致的，海关可以在3年内追征
