第十八章控制方法2022.8.31

周三多管理学原理与方法五七版结合，包括以下内容介绍： 一、预算控制 二、非预算控制 三、成本控制 四、其他控制方法

第十八章控制方法

• 一、预算控制
  • 1.预算的形式和编制步骤
    • 含义：①指用数字编制的反映组织在未来某一段时期的综合计划；②预算通过财务数字或非财务数字把计划数字化，将预算和计划相联系，与组织系统相适应，以达到实施管理控制的目的
    • 预算的形式
      • （1）静态预算与弹性预算
      • （2）增量预算与非零基预算
    • 预算的编制步骤
      • ①选择业务量的计量单位
      • ②确定适用的业务量范围
      • ③根据成本与产量之间的相互关系
      • ④确定预算期内各业务活动水平
      • ⑤编制预算
      • ⑥进行分析、评价，考核预算控制的执行情况
  • 2.预算的内容
    • （1）收入预算
    • （2）支出预算
    • （3）现金预算
    • （4）资金支出预算
    • （5）资产负债预算
  • 3.预算的作用及其局限性
    • 作用
      • ①使得不同部门具有可比性
      • ②便于企业实施控制
    • 局限性
      • ①忽视了对不能计量的企业要素如企业文化、企业活力等的改善
      • ②以上一期预算项目为参考和标准，对本期活动的实际需要可能估计不足
      • ③外部环境的不断变化可能会使预算变得不合时宜。过度预算可能会束缚决策的行动，使企业缺乏灵活性和适应性
      • ④受限于费用预算限度，可能会偏离部门活动的本来目的
• 二、非预算控制
  • 1.比率分析
    • 含义：指通过财务报表有关指标的比率计算，分析并评价企业的财务状况和经营成果，以了解企业的发展前景
    • 类型
      • 财务比率：包括流动比率、速冻比率、负债比率、盈利比率
      • 经营比率：又称活力比率，主要包括：库存周转率、固定资产周转率、销售收入与销售费用的比率
  • 2.审计控制
    • 含义：指对组织资金运动的会计记录和财务报表等进行审核、鉴定，判断其真实性和公允性，从而发挥其控制作用
    • 类型
      • （1）外部审计
        • 含义：由外部审计机构的审计人员进行的审计
        • 优点：审计人员于管理当局不存在行政上的依附关系，因而可以保证审计的独立性和公正性
        • 缺点：外来审计人员不了解内部组织的组织结构、生产流程和经营特点，在对具体业务的审计中可能产生困难
      • （2）内部审计
        • 含义：由内部专职人员对企业进行全面的审计
        • 作用
          • ①提供了检查现有控制程序和方法是否能有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段
          • ②根据对现有控制系统有效性的检查，内部审计人员可以提供有关改进公司政策、工作程序和方法的对策建议，从而更有效地实现组织目标
          • ③内部审计有助于推行分权化管理
        • 局限性
          • ①内部审计可能需要很多的费用，特别是进行深入、详细的审计的话
          • ②内部审计不仅需要收集事实，而且需要解释事实，并指出事实与计划的偏差所在
          • ③可能会导致员工在心理上产生抵触情绪，对组织活动带来负激励效应
      • （3）管理审计
        • 含义：对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统的评价和鉴定，常聘请外部专家进行
        • 反映企业管理绩效及其影响的因素
          • ①经济功能 ②企业组织结构 ③收入合理性 ④研究与开发
          • ⑤财务政策 ⑥生产效率 ⑦销售能力 ⑧对管理当局的评估
  • 3.损益控制
    • 含义：指根据损益表综合控制企业的管理活动及其成效
    • 优点：利于总体把握问题的关键，以采取针对性的纠偏措施
    • 局限性
      • ①属于事后控制，只能为后期工作提供借鉴，无法改善前期工作
      • ②在损益表上不能准确判断利润发生偏差的主要原因
• 三、成本控制
  • 1.成本控制的基础
    • 成本对象：指需对其进行成本计量和分配的项目
    • 成本分配
      • 直接成本分配：指与产出的产品或服务的数量成比例关系的成本，如劳动成本和材料成本
      • 间接成本分配：间接成本是不受产出量变化影响的成本，如保险费用和人事部职员的工资
  • 2.成本控制的步骤
    • ①建立成本控制的标准
    • ②核算成本控制绩效，调查并分析成本偏差发生的原因
    • ③采取纠偏措施
  • 3.成本控制的作用
    • ①能提高企业竞争力，从而提高企业经济效益； ②能减少企业价值活动过程中的一切浪费，实现精益生产
• 四、其他控制方法
  • 1.标杆管理
    • （1）含义：指从竞争对手或其他组织中寻找标杆，在对比本企业实际状况基础上制定并实施改进策略进行管理的一种方法
    • （2）标杆管理的步骤
      • ①确定标杆管理的项目、对象，制定工作计划
      • ②进行调查研究，搜集资料，找出差距，确定纠偏方法
      • ③初步提出改进方案，然后修正和完善该方案
      • ④实施该方案，并进行监督
      • ⑤总结经验，并开始新一轮的标杆管理
    • （3）作用
      • ①通过设立目标对象，并以企业中最重要的因素为改进内容，全面提升企业的竞争力 ②标杆管理的控制指标包括财务指标和非财务指标
    • （4）局限性
      • ①标杆管理容易导致企业的竞争战略趋同； ②标杆控制容易使企业陷入“落后—标杆—又落后—又标杆”的陷阱中
  • 2.平衡积分卡
    • 含义：1992年由卡普兰和诺顿提出，从财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个维度将企业战略转化为具体指标，并由此构建了一套新的管理控制和绩效评价的工具
    • 四个方面
      • ①财务方面：是企业的首要追求方面，其他三方面指标都属于其动因，主要是传统的财务指标，如现金流、投资回报率等
      • ②客户方面：企业要根据目标市场中目标客户的价值主张确定客户指标，主要包括：市场份额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度等
      • ③内部经营过程：主要包括：成品率、次品率、返工率、新产品化、新产品开发周期等
      • ④学习与成长：具体指标包括战略工作胜任率、战略信息可用性等
    • 闭环管理系统的五个阶段
      • ①通过分析企业内外环境和优劣势来制定企业战略
      • ②通过平衡平衡积分卡等方法使战略转化为具体目标，并建立绩效评估体系
      • ③根据目标制定营运计划
      • ④实施和监督营运计划
      • ⑤管理人员在评价分析成本、效果的基础上进行战略调整，并开始新一轮的循环