第12章 财政和绩效管理

市、区(市)人民政府应当加强对预算绩效管理工作的领导,建立预算绩效管理工作机制。 市、区(市)财政部门负责本级预算绩效管理工作的组织

第12章

• 财政和绩效管理
  • 政府预算
    • 定义（可考）⭐
      • 政府预算是政府的财政收支计划。 是政府有计划的集中和分配资金，调节社会经济生活的主要财政手段和主要财政机制。
    • 预算的两种职能
      • 经济职能
        • 配置政策：涉及公共部门和私营部门的相对规模，规定了哪些活动由公共部门而不是由私营部门执行
        • 分配政策：试图解决公民之间财富和收入不平等分配的问题，典型做法是通过转移支付帮助低收入者
        • 稳定政策：政府通过预算政策改善整体经济水平，是政府预算最难履行的经济职能
      • 财政职能
        • 对政府和公共部门的总支出进行评估。
        • 对政府处理财政事务进行问责和控制。
  • 传统的财政管理
    • 传统的预算……线性项目或投入预算，预算以一年为限，只包括行政过程的投入。
    • 特征
      • 将资金配置在行政任务的主要投入上，包括：人员，设备等。
      • 预算包括上一年财政收入和支出的比较。
      • 渐进式预算：对即将到来的财政年度而言，预算有一个明显的趋势，它仅仅是以上一年的预算记录为基础。
    • 优点
      • 非常适合一年一度的预算周期。在此周期，对比预算和实际支出，评估下一年度预算资金。
      • 使预算变得更容易，更便于管理，全面的削减易实现。
    • 缺点
      • 强调投入而非产出，投入费用和任何目标的实现之间不存在必然联系。
      • 预算非常短期，一般只持续一年时间，意味任何长期的预算项目缺乏细节上的考虑。
      • 预算中详细说明的支出项目非常严格，管理者把资源从一种支出转向另一种支出时没有灵活性。
  • 财政管理改革
    • 早期的改革
      • 计划-项目-预算系统:PPB。
      • 零基预算ZBB（可考⭐）：不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算模式。 基本特征是：不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上。
    • 主要的改革
      • 绩效财务报告（预算改革）
        • 绩效预算（2017）：将绩效信息引入预算过程，是一种把可测量的结果与所分配的资金挂钩的预算形式。
        • 计划预算（可考）⭐
          • 旨在直接将资金更多的用于实际政策目标的实现或产出上。 在计划预算之下，政府活动被分配到项目、子项目、活动和组成部分这样的等级结构中， 之后，可以根据当时政府优先考虑的事项拨款给特定的项目。
          • 优点
            • 可以更好的配置资源；能够增强对未来的计划；能够预期更好的管理实践
        • 预先评估
          • 为政府和公众提供未来三年的支出水平和构成方面的信息，以及十分综合的收支预测。
      • 会计改革
        • 权责会计（可考⭐）：是指政府会计体系不是以现金收付作为会计确认的标准，而是以交易和事项是否实际发生为确认基础。主要目标是比较一个报告期限内所产生的经济成本总额和所增加的经济收益总额，该制度为财政投入和政策结果提供了一个更有意义的比较。 权责会计要求记下单位运行的全部成本，更加频繁的应用审计。缺点：难实施。
      • 预算权力的下放
        • 政府逐渐把预算权力下放给部分管理人员，并将其作为对结果负责的一个组成部分的变革。
  • 绩效管理（2020）
    • 定义
      • 绩效管理是收集绩效信息，进行绩效衡量，设计与执行有效管理，并推动绩效不断持续改进的整体活动和过程。 绩效管理过程三个最基本的功能活动：绩效评估、绩效衡量、绩效追踪
    • 对比
      • 传统公共行政下：绩效测量都是临时性的，对绩效的监控非常不足。
      • 改革：设计绩效指标，行政人员的工作绩效比以前获得更加系统的测量。 用绩效评估体系去评估个体成员实际达到绩效，将之与预期绩效比较， 借此对组织成员进行奖惩。督促并推动工作人员和机构实现组织目标的进程。
  • 对财政和绩效管理的批判⭐
    • 预算改革的问题
      • 计划预算试图将理性强加到一个根本上是非理性的过程之上。
      • 理论上预算变得更加理性，实践中可能是改革的表象，背后是旧形式的渐进主义。
      • 以绩效为基础的预算，可能比看起来受到的局限更多。
    • 会计改革的问题
      • 权责会计制问题：虽然能使会计制度更加完整，但其在政府中较难实行，最大困难在于执行。 采用权责会计制度会实现更大的透明性，并使结果和投入更好地联系起来，但将制度整合在一起的任务存在困难。
      • 绩效管理问题：设计合适的绩效测量方法有难度，一直使用的绩效指标也存在一定问题。 尽管有一套严密的人事绩效评估制度，在判断执行者优劣方面有一定吸引力，但却难以设计一套制度以便与之进行比较并为有关人员接受。绩效管理的广泛应用并没有改变政府与公民的关系。
      • 全球金融危机：金融危机导致许多政府在财政管理上出现很多重要问题。 面临债务危机的可能性，需要很长一段时间调整政府预算；高负债水平给政府预算带来压力，使政府的高效运行更加困难。
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