导图社区 增值税的计税方法
增值税的计税方法之一般计税方法，包括销项税额、营改增销售额的特殊规定、凭票抵扣（进项）、计算抵扣（进项）、核定抵扣（进项）等等。
增值税的计算最重要，增值税的销项税额，进项税额抵扣，不得抵扣及进项税额转出，这些主要就是考大题互相有关联
消费税重点掌握： 1、啤酒、白酒、白酒的计算 2、零售环节的金银铂钻和超豪华小汽车 3、自产、委托加工 4、金银首饰是个必考点
消费税重点在自产自用环节和委托加工环节的征税细节，对卷烟的批发环节、金银首饰和超豪华小汽车零售环节的考查 对复合计征的卷烟和白酒进行考查 啤酒的考查
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
增值税的计税方法
一般计税方法
销项税额
一般销售的销售额
视同销售的销售额
纳税人平均价-其他纳税人平均价-组价
特殊销售的销售额
折扣销售（商折）-同票注明，备注栏不行
子主题
包装物
啤酒、白酒计入
其他超一年才计入
营改增销售额的特殊规定
金融商品转让：卖-买（不得开专票）
融资租赁：扣借款/发行债券利息和车购税
融资性售后回租：扣借款/债券利息
航运：扣机建费和代收客票
旅游：扣住宿、餐饮、团费、门票等（不得开专票）
建筑服务：扣分包款（简易计征）
房企：扣地价（一般简计）
凭票抵扣（进项）
专票
机动车统一发票
进口专票
进口货物
电子普票
道路运输
国内旅客运输服务
完税证明
境外购进劳务、服务、无形资产、不动产
计算抵扣（进项）P121
农产品收购/销售发票
买家*扣除率
买家：票面价+烟叶税
扣除率：9%或10%（1%生产领用扣）
桥闸通行费
5%
购进国内旅客运输服务:注明旅客身份信息
航运（含燃油费）、铁路9%
公路、水路3%
不动产（次月)
进项税*不动产净值率
核定抵扣（进项）
农产品为原料生产液体乳、乳制品、酒、酒精、植物油
投入产出法
成本法
参照法
购进农产品直接销售
销售数量/(1-损耗率）*均价*9%/(1+9%)
不得抵扣进项税额
简计、免征、集福、个人消费
固定/无形资产、不动产兼用：全部抵
其他权益性的专用或兼用：据实抵
原材料、包装物等兼用或专用：不得低
非常损失
已抵扣进项税额*不动产净值率
特殊政策
贷款、餐饮、居民日常、娱乐（代餐常乐）
保险公司赔付
实务赔付抵扣，现金不可以
处理方法
购入时不予抵扣
进项税额转出
直接计算转出
外购材料、不动产在建工程的发生非正常损失、改变用途、
还原计算
农产品发生非正常损失、改变用途
比例计算
半成品、产成品的非正常损失，兼营不得抵扣
净值折算
固定/无形资产、不动产改变用途、发生非正常损失
向供货方收取的返还收入
冲减当期进项税额
加计抵扣（进项)
邮政、电信、现代、生活服务
19.4.1—22.12.31
10%
生活服务
19.10.1—22.12.31
15%
可结转到下期，出口货物劳务、发生跨境应税行为不适应加计递减
期末留底退税(销项为负数）
条件
2019.4.1起连续6个月留抵大于零，第六个月大于50万
退税前36个月未发生骗取留底退税、两次处罚
2019.4,1未享受即征即退、先征后返，A或B级
计算
增量留底税额*进项构成比*60%
小微企业、制造业
增量留底额*构成比*100%
