金融工具分类及相关分录-3

这是一篇关于金融工具分类及相关分录的思维导图，主要内容有1.股权性投瓷具体会计处理2债权性投资具体会计处理等。

金融资产

• 金融工具的计量和重分类
  • 后续计量
    • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融工具
      • 1. 股权性投资具体会计处理
        • 1.1. 后续计量
          • 持有期间单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
        • 1.2. 处置时
          • 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动（可借可贷） 盈余公积（可借可贷） 利润分配——未分配利润（可借可贷）
          • 同时，转结期间利得与损失（或反向分录） 借：其他综合收益 贷:盈余公积 利润分配——未分配利润
      • 2. 债权性投资具体会计处理
        • 2.1. 明细科目
          • 其他债权投资——成本 ——应计利息 ——利息调整 ——公允价值变动
        • 2.2. 初始计量
          • 借：其他债权投资——成本 应收利息/其他债券投资——应计利息 贷：银行存款 其他债券投资——利息调整
        • 2.3. 后续计量
          • 确认利息 借：应收利息/其他债券投资——应计利息（双面） 其他债券投资——利息调整 贷：投资收益（账面价值/摊余成本×实际利率）
          • 反应公允价值变动 升值： 借：其他债权投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 贬值：反向分录
            • 公允价值与前三个明细科目之和（账面价值）的差额即为公允价值的累计变动金额，应与前年减值对比，多冲少补。 计提的信用减值不影响公允价值变动金额的确定，不影响账面价值的计算，可能影响利息收入的计算（发生信用减值时为摊余成本×实际利率）
          • 计提减值 借：信用减值损失 贷：其他综合收益——信用减值准备
        • 2.4. 处置
          • 借：银行存款 贷：其他债权投资——成本 ——应计利息（可借可贷） ——利息调整 ——公允价值变动（可借可贷）
          • 同时，结转期内其他总和收益的利得与损失 借：其他综合收益 贷：投资收益 借：其他综合收益——信用减值准备 贷：投资收益