第一章税法基本原理

税务师税法之税法基本原理知识梳理，包括税收与税法、税法原则、税收的效力与司法解释、税法与其他部门法的关系、税收法律关系、税收实体法等等。

第一章税法基本原理

• 一、税法的概述
  • 01.税法的概念与特点
    • 1.税收的概念
      • 征税主体：国家。（2）征税的依据：政治权力。（3）征税的客体：社会剩余产品
    • 2.税法的概念
      • （1)指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
      • (2)税法的特征：A立法过程：属于制定法，不属于习惯法。B。法律性质：属于义务性法规，不属于授权性法规。C.内容：具有综合性，不是单一的法律。
  • 02.税法的基本原则与适用原则
    • 1.基本原则
      • 税收法律主义（税收法定原则）：课税要素法定和明确原则、依法稽征原则
      • 税收公平主义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
      • 税收合作信赖主义（公众信任原则）：相互信赖、相互合作
      • 实质课税原则：根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负。
    • 2.适用原则（不从4优）
      • 法律优位原则、新法优于旧法原则）、特别法优于普通法（打破了税法效率等级的限制）、程序优于实体原则；法律不溯及既往原则（维护税法的稳定性和可预测性；实体从旧，程序从新原则（税收争诉期间）
  • 03.税法的效率与解释
    • 1.税法的效率
      • 税法的空间效力：在全国范围内/地方范围内。（2）时间效力：A。税法的生效：通过一段时后生效、自通过发布之日起生效、授权地方政府自行确定实施日期。B.税法的失效：以新税法代替旧税法、直接宣布某项税法失效、税法本身规定失效日期。C.有无溯及力：实体法从旧、程序法多数从新、有溯及力。（3）税法对人的效力：属人主义原则、属地主义原则、属人和属地相结合原则。
    • 2.税法的解释
      • 1.税法解释的特点：主体的专属性；内容的权威性；适用的普遍性、针对性和一般性。
      • 2.税法解释的分类
        • 按照解释的权限
          • 立法解释（可作为判案的依据）
            • 税收法律—全国人大及其常委会；行政法规、暂行条列、实施条列—国务院；地方税收法规—地方人大及常委会。
          • 司法解释（限于税收犯罪范围）
            • “两高一共——最高人民法院做出审判、最高人民检察院做出检查及共同做出解释。可作为办案与适用法律和法规的依据。
          • 行政解释
            • 国家税务行政主管机构——财政部、国家税务总局、海关总署。原则上不能作为判案的直接依据。
        • 按照解释的尺度不同
          • 字面解释、限制解释、扩充解释。
  • 04.税法的作用
    • （1）规范作用：指引；评价；预测；强制；教育。（2）经济作用：税收根本职能得以实现的法律保障； 处理分配关系的法律依据； 宏观调控的手段； 监督管理活动； 维护国家权益。
  • 05.税法与其他部分法的关系
    • 1.税法与宪法的关系：税法依据宪法制定，税法属于部门法。
    • 2.税法（公法）与民法（私法）的关系:A.税法借用了民法的概念、规则和原则。B.调整的对象不同（民横、税纵）、法律关系的建立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同。处理民事纠纷适用调解原则。涉及税务行政赔偿的，可以适用调解原则
    • 3.税法与行政法的关系:A.两者调整对象相同，解决争议的程序相似。B.税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规
    • 4.税法与经济法的关系:A.税法具有较强的经济属性，经济法中的许多法律、法规是制定税法的重要依据。B.税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规.
    • 5.税法与刑法的关系：A.调查对象上有衔接和交叉。税收犯罪同刑事犯罪调查程序一致。B.税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规。
    • 6.税法与国际法的关系
• 二、税收法律关系
  • 1.税收法律关系的概念与特征
    • （1）概念：税收法律关系是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系
    • （2）特征：A.主体的一方只能是国安。B.体现国家单方面的意志(税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件)。C。权力义务关系具有不对等性。D。具有财产所有全或支配权单项转移的性质
  • 2.税收法律关系的基本构成
    • （1）主体（双主体）
      • 征税主体——国家；税务机关。纳税主体——A.自然人、法人、非法人单位（民法）；B.居民纳税人、非居民纳税人（征税权行使范围）
    • （2）客体
      • 税收利益，包括物和行为
    • （3）内容
      • 主体享受的权力和所承担的义务，双主体都有权力和义务。
  • 2.税收法律关系的产生、变更、消失
    • （1）产生
      • 引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志
    • （2）变更
      • A.纳税人自身组织状况发生变化。B.纳税人经营或财产状况发生变化。C.税务机关组织结构或管理方式发生变化。D.税法的修订或调整。E.因不可抗力造成的破坏。
    • （3）消灭
      • A.履行纳税义务。B.纳税义务超过期限。C.纳税义务的免除。D.某些税法的废止。E.纳税主体的消灭。
• 五、税收制度沿革
• 四、税法的运行
• 三、税收实体法与程序法
• 税法—义务性法规；行政法和经济法—授权性法规；刑法—禁止性法规