导图社区 资源税
这是一篇关于资源税的思维导图，主要内容有概述、纳税义务人、税目和税率、税收优惠、计税依据、征收管理。
关税是指海关对准许进出口的货物和进出境物品征收的税。纳税人包括进出口的收货人，发货人。此篇详细阐述了税率，关税减免，完税价格，应纳税额和征收管理。适合知识点背诵的小伙伴～
这是一篇关于环境保护税的思维导图，主要内容有纳税人、征税对象、税率、税收优惠、计税依据、征管。
这是一篇关于车辆购置税的思维导图，主要内容有概述、征税范围、税率、税收优惠、计税依据、减免税条件消失。
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资源税
概述
以应税资源为课税对象，在中国海域、领域开发，就其销售额/数量为计税依据
2020年9月1日实施
纳税义务人
中国领域和管辖海域开发应税资源的单位和个人
境内开采或生产，进口不征，出口不退
单一环节缴纳，价内税
取地表水或地下水的，试点征收，停征水资源费
税目和税率
税目
能源、金属、非金属、水气矿和盐
子目征税对象
原矿
气油/铀水土地
选矿
钼稀土钨盐
原矿/选矿
其他
原油不含人造石油
天然气含专门开采/与原油同时开采的天然气
煤炭包括煤原矿和煤选矿，不包括其他煤炭制品
税率
固定比例税率
原油、天然气及水合物、页岩气、铀、钍、钨、钼、中重稀土
幅度税率
幅度比例/幅度定额税率
地热、矿泉水、天然卤水、砂石、石灰岩、其他粘土
幅度比例税率
确定依据
省、自治区、直辖市人民政府提出
同级人大常委会决定
全国人大常委会和国务院备案
销售
按原矿征税
按选矿征税
自用
其他方面
水资源
差别税率
不同税目/同一税目不同税率
分别核算
未能分别核算/不能准确提供，从高适用税率
税收优惠
免征
开采过程中加热的原油、天然气
安全生产需要抽采的煤成气
减征
减征20%
低丰度
减征30%
高含硫、三采、深水
衰竭期矿山
剩余可采量占原设计可采20%以下
剩余可采不超过5年
减征40%
稠油、高凝油
省、自治区、直辖市决定减免
重大损失、共伴生矿、低品位矿、尾矿
省、自治区、直辖市人民政府提出➡同级人大常委会决定➡全国人大常委会和国务院备案
22年-24年，小规模、小微利、个体户，减征50%
2014年12月—2023年8月，充填开采置换的煤炭，减征50%
减免+不减免，按产量占比法分别核算
两项及以上优惠的，自选一项
减免税单独核算，未能分别核算/不能准确提供，从高适用税率
自行判别、申报享受、资料留存备查
计税依据
基本原则
从价计征、从量计征
自用，缴纳；连续生产应税，不缴纳
从价
一般
销售额，收取的全部价款
运杂费，取得发票或其他合法凭证，可以扣除
税务机关顺序定价
销售额明显偏低且无正当理由；自用应税产品无销售额
纳税人同类同期均价
其他纳税人同类同期均价
加工后的非应税消费品 减去 后续加工环节成本利润
组价=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税率）
应纳税额
不含税销售额*资源税率
天然气、地热增值税率9%
从量
销售数量=实际销售数量+视同销售数量
销售数量*单位税额
准予扣除外购部分
总原则
混合销售、混合加工，准予扣除外购部分，可结转下期
准确核算，已税可抵
未准确核算，不可抵扣i，一并计税
取得合法有效凭证作扣税依据
具体规定
直接扣减
外购原矿+自采原矿=销售原矿
外购选矿+自采选矿=销售选矿
换算扣减
外购原矿+自采原矿=销售选矿
准予扣减=外购原矿金额*购买地原矿税率/购买地选矿税率
征收管理
纳税义务时间
销售应税品
收讫销售款/取得销售凭证
自产自用
移动当天
纳税期限
按月按季申报
终了15日内
按次申报
纳税义务发生之日15日内
纳税地点
矿产品
开采地/海盐生产地
海上开采原油、天然气
海洋石油税务管理机构
