关税

关税是指海关对准许进出口的货物和进出境物品征收的税。纳税人包括进出口的收货人，发货人。此篇详细阐述了税率，关税减免，完税价格，应纳税额和征收管理。适合知识点背诵的小伙伴～

关税

• 概述
  • 概念
    • 海关对准予进出口的货物和进出境物品，征收的税
  • 特点
    • 准予进出口
    • 单一环节价外税（不含关税，但是增值税、消费税计税依据含关税）
    • 较强的涉外性
• 纳税人
  • 进口—收货人；出口—发货人；进出境物品—所有人
  • 征税对象
    • 货物—贸易性
    • 物品—非贸易性
    • 有形货品征税，无形货品不征税
• 税率
  • 进口税率
    • 货物
      • 最惠国税率：最惠国待遇条款，原产于我国境内的进口货物
      • 协定税率：区域性贸易协定
      • 特惠税率：特殊关税优惠条款的贸易协定
      • 普通税率
      • 关税配额税率：配额内，配额税率；配额外，适用其他
      • 暂定税率：特定货物，最优惠
      • 税率根据货物原产地确定
    • 物品
      • 进口税
  • 出口税率
    • 一栏比例税率
  • 税率适用
    • 申报进出口之日的税率
      • 进口运输工具申报之日起14日内
      • 出口监管区装货24小时前
    • 进口货到达之前，先行申报，按运输工具申报进境之日
    • 进口转关运输货物
      • 指运地：指定运达地点/到达地
      • 指运地海关接受货物申报之日
      • 先行申报，运输工具抵达指运地
    • 出口转关运输货物
      • 启运地：办理报关发运地/始发地
      • 启运地接受海关申报
    • 集中申报
      • 每次海关接受货物申报之日
    • 超期未申报，依法变卖的，运输工具申报进境之日
    • 违反规定被追征，违规行为发生之日；不能确定的，适用海关发现该行为之日
    • 已申报+放行的暂时进出境货物，需缴纳税款，再次填写报关单
      • 保税货物不复运出境
      • 保税转国内销售
      • 减免税转让或移作他用
      • 暂时进出境，不复运进出境的
      • 租赁进口，分期缴纳
• 关税减免
  • 法定减免
    • 减征、免征
      • 50元以下
      • 无商业价值
      • 外国政府，国际组织无偿赠送
      • 海关放行前损失
      • 规定数额以内
      • 运输工具所必须
    • 暂不缴纳
      • 暂不缴纳
    • 不征
      • 品质规格原因，1年内复运进出境
      • 质量问题，免费补偿/更换相同货物
  • 特定减免
    • 国务院决定
    • 科研机构直接用于科研
    • 国内不能生产的特定残疾用品
    • 慈善捐赠
    • 重大技术装备
    • 集成电路产业和软件产业
  • 临时减免
    • 国务院决定
  • 减免基本规定
    • 监管年限
      • 放行之日起计算
      • 船舶、飞机：8年
      • 机动车辆：6年
      • 其他货物：3年
• 完税价格
  • 以成交价未基础，不能确定的，海关依法估定
  • 一般进口货物
    • 完税价
      • 成交价+运费+保险费
    • 调整项目
      • 计入完税价项目
        • 除购货佣金以外的佣金和经纪费
        • 与货物视为一体的容器费用
        • 买方负担的包装材料、劳务费
        • 买方以免费或低于成本方式提供材料、货物、服务费
        • 与进口货物有关+符合进口条件
        • 卖方从买方进口后销售、处置、使用获得收益
      • 不计入完税价项目
        • 进口后费用
        • 装卸后费用
        • 关税及国内税收
    • 其他费用
      • 一般方式进口
        • 运费——实付/应付
        • 保险费——实付
      • 无法确定
        • 运费——进口同期
        • 保险费——（货价+运费）*3‰
      • 邮运出口
        • 邮费
      • 运输工具作进口货物
        • 不另计运费，保费参照一般进口
    • 其他方法（顺序确定）
      • 相同货物，若多批相同或，则用最低价
      • 类似货物
      • 倒扣法=境内类似货物售价-境内费用
      • 计算价格法=料+加工费+利润+保险费+运费
      • 其他合理估价法
      • 不得采用的估价法
        • 境内售价
        • 较高价格/最低价/虚构价
        • 出口地市场售价/第三国售价
        • 估价方法所含费用以外的
  • 特殊进口货物
    • 运往境外修理，复运进境
      • 修理费+料件费（不含运保费）
    • 运往境外加工，复运进境
      • 加工费+料件费+复运进境运保费
    • 暂时进境
      • 留购价格
    • 租赁进口
      • 租金方式
        • 海关审定的租金（含利息）
      • 留购
        • 海关审定留购价
      • 一次性缴税
        • 列明的完税价/租金总额
    • 补税的减免税货物
      • 转让
        • 原完税价*[1-减免税货物进口时间/（监管年限*12）]
        • 进口时间按月计算，不足1m超15d按一个月计算
      • 移作他用
        • 原完税价*[需要补税时间/（监管年限*365）]
        • 需要补税时间按日计算，不足8h按1日计算
    • 不存在成交价格的货物（捐赠、易货）
      • 相同货物
      • 类似货物
      • 倒扣法=境内类似货物售价-境内费用
      • 计算价格法=料+加工费+利润+保险费+运费
      • 其他合理估价法
        • 类似货物
  • 公式定价（同时符合）
    • 运抵境内前/保税货内销前
    • 双方均无法控制的客观条件
    • 申报进口6个月内，确定结算价格
    • 价格不能确定，以暂定价格申报，办理税款担保
  • 进境物品
    • 一般规定
      • 根据价格表确定商品归类和完税价格
    • 跨境电商
      • 单次不超5k，年度不超2.6w
        • 关税0%
        • 增值税、消费税 应纳税额*70%
      • 单次超5k，年度不超2.6w+仅一件商品
        • 全额征税
        • 一般贸易管理
  • 出口货物
    • 成交价+运抵输出点装载前的运保费
    • 不计入完税价
      • 关税
      • 装载后的运保费
    • 估定方法
      • 相同货物
      • 类似货物
      • 境内生产成本+利润+费用
      • 类似货物
• 应纳税额
  • 从价=应税货物数量*单位完税价*税率
  • 从量=应税货物数量*单位货物税额
  • 复合=应税货物数量*单位货物税额+应税货物数量*单位完税价*税率
  • 滑准税=应税货物数量*单位完税价*滑准税率
• 征收管理
  • 关税缴纳
    • 申报
      • 进口，运输工具进境14天内
      • 出口，运抵监管区装货哦24小时
    • 纳税
      • 缴税书15日内
      • 不能按期缴纳的，担保后，延期，最长6个月
  • 关税滞纳金
    • 滞纳关税*滞纳金征征收比5‱*滞纳天数
    • 起征点50元
  • 关税保全
    • 有明显转移、藏匿的，提供担保；不能提供担保的，采取税收保全
    • 书面通知银行暂停支付相当金额存款
    • 扣留价值相当货物/财产
  • 关税强制措施
    • 超期3个月仍未缴纳
    • 书面通知银行扣缴税款
    • 应税货物依法变卖
    • 扣留+依法变卖相当价值货物/财产
    • 未缴纳的滞纳金同时强制执行
  • 关税退还
    • 申请退还
      • 缴款1年内，书面申请
      • 品质/规格原因，复运进出境
      • 已征税，因故未装运出口
    • 多征退还
      • 海关发现
        • 立即通知纳税人，收到3个月内办理退税
      • 纳税人发现
        • 缴款1年内书面申请，加算利息
        • 海关受理之日30内内办理
  • 补缴
    • 非因纳税人原因
      • 缴税/放行1年内
  • 追征
    • 纳税人违规
      • 应纳/放行3年内，加收5‱滞纳金