环境保护税

这是一篇关于环境保护税的思维导图，主要内容有纳税人、征税对象、税率、税收优惠、计税依据、征管。

环境保护税

• 纳税人
  • 我国领域、海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征税
  • 一般家庭和个人不属于
• 征税对象
  • 大气、水、固体废物、工业噪音
  • 不征税项目
    • 依法设立的污水集中处理，生活垃圾集中处理场所排放
    • 符合国标的设施、场所贮存处置固定废物
    • 禽畜养殖废物综合利用和无害化处理
• 税率
  • 同意定额税
    • 固体废物、工业噪音
  • 浮动定额税
    • 大气、水
    • 上限=下限*20
    • 省政府提出，同级人大常委会决定，全国人大常委会和国务院备案
• 税收优惠
  • 免税
    • 农业生产（不含规模化养殖）
    • 流动污染源：机动车、铁路、非道路移动机械、船舶、航空器
    • 污水、生活垃圾集中处理场所，不超过国家和地方规定的排放标准
    • 综合利用固体废物，符合国标
  • 减税
    • 大气、水浓度低于国标30%，减按75%征收
    • 大气、水浓度低于国标50%，减按50%征收
    • 任何一个排污口超标，不予减征
    • 工业噪音一个月累计不足15昼/15夜，分别减半计算
• 计税依据
  • 大气污染、水污染
    • 大气污染当量数前三；水污染第一类前五，其他类前三征税
    • 污染当量数=排放量（单位kg）/污染当量值
    • 应纳税额=污染当量数*适用税额
    • 以产生量做排放量
      • 未依法安装设备/未将设备与生态环境主管部门监控设备联网
      • 损毁、移动、改变设备
      • 纂改、伪造监测数据
      • 违法排放应税污染物
      • 虚假申报
    • 增加排放口征收项目数：省政府提出，同级人大常委会决定，全国人大常委会和国务院备案
  • 固体废物
    • 排放量=产生量-贮存量、处置量、综合利用量
    • 应纳税额=排放量*适用税额
    • 以产生量作排放量
      • 非法倾倒固体废物
      • 虚假申报
    • 2019年10月起，未直接排放固体废物+不享受综合利用减免的单位，不纳税申报
  • 工业噪声
    • 每月统一定额税
    • 应纳税额=超过标准部分对应的适用税额，超过分贝四舍五入取整数
    • 一个单位边界多处超标，按最高处计算；边界长度超过100米，两处以上超标，按两个单位计算
    • 一个单不同地点，分别计算应纳税
    • 昼夜均超标，分别计算，累计计征
    • 夜间频发和夜间偶发，按最高项计算
  • 排污量计算（顺序）
    • 自动监测数据
    • 监测机构出具数据；纳税人未装设备，自行检测符合国标的，视同检测机构数据
    • 排污系数、物料均衡方法
    • 抽样测算核定
    • 两个以上排污口的，分别计算；持排污许可证的，按载明排污口确定
• 征管
  • 纳税义务时间
    • 排放应税污染物当日
  • 纳税地点
    • 大气、水：排放口
    • 固体废物、噪音：产生地
  • 纳税期限
    • 按月计算、按季申报：季度终了15日内
    • 按次申报：纳税义务发生15日内
  • 职责分工
    • 税务机关
      • 纳税人识别
      • 信息对比
      • 涉水信息提交
    • 生态环境主管部门
      • 污染物排放信息纠正
      • 涉税信息提交