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cpa税法第一张思维导图：税收立法机关：全国人大及其常委会制定税收法律、全国人大及其常委会授权立法、地方人大及其常委会制定税收法律。
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总论
税法适用原则
法律优位原则
法律不溯及既往原则
新法优于旧法原则
特别法优于普通法原则
实体从旧、程序从新
实体法：税种有关法律 程序法：《征管法》
程序法优于实体法
先交税，再诉讼
税收要素
纳税义务人/纳税人/纳税主体
自然人/法人
征税对象
是区别一种税和另一种税的重要标志
征税客体
税目
明确具体的征税范围，体现征税广度
并非所有税种都有税目
如：企业所得税无税目，消费税就有税目
税率
比例税率
符合税收效率原则，难以体现公平原则
超额累计税率
一般在所得课税使用
处理纵向公平问题
我国的个人所得税采用该税率
定额税率
城镇土地所得税、车船税
超率累进税率
土地增值税
税收立法
税收立法机关
全国人大及其常委会制定税收法律
全国人大→所得税立法 常委会→其他法
《XX法》
全国人大及其常委会授权立法
授权国务院制定暂行条例（准法律）
XX暂行条例
国务院制定税收行政法规
XX实施条例
地方人大及其常委会制定税收法律
目前只有海南省和自治区能有地方性法规
国务院税务主管部门制定税收部门规章
有权制定部门规章
财政部
国家税务总局
海关总署
地方政府制定税收地方规章
税收立法程序
提议阶段
审议阶段
国务院审议，提交给全国人大及常委会
通过和公布阶段
税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施
税收法律，在全国人大及常委会通过后，以国家主席名义发布实施
税收实体法体系
商品（货物）和劳务税务类
增值税、消费税、关税
所得税类
企业所得税、个人所得税、土地增值税
财产和行为税类
房产税、车船税、印花税、契税
资源税和环境保护类
资源税、环境保护税、城镇土地增值税
特定目的税类
城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税
税收执法
征收管理范围划分
16种税
海关系统
关税
船舶吨税
代征进口环节的增值税、消费税
税收收入划分（分税制）
中央固定收入
消费税
车辆购置税
海关代征的增值税
地方固定收入
城镇土地建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税
共享收入
增值税
五五分
个人所得税
中央地方六四分
企业所得税
资源税
城市维护建设税
海洋石油企业、铁路总局、银行总行归中央，其他归地方
印花税
97:3
2016年后证券交易印花税全归中央
ps:标红的税种还没有制定法律
PS:什么是税目？举个例子 增值税的税目是销售劳务、服务等
税法框架
