税务师-《税一》第二章增值税 第四节 税率和征收率

核算一篇关于第15讲 第四节 税率和征收率的思维导图，主要内容有一、税率+征收率二、我国增值税税率三、9%税率货物适用的范围等。

第15讲 第四节 税率和征收率

• 一、税率+征收率
  • （3+1）种税率
    • 13%
    • 9%
    • 6%
    • 0
  • 2种征收率
    • 3%
    • 5%
• 二、我国增值税税率
  • • 敌方几点交邮件： 地 ，房，基，电，交，邮，建
• 三、9%税率货物适用的范围
  • 1.基本温饱
    • 粮食等农产品、食用植物油，食用盐
  • 2.生活能源
    • 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气， 二甲醚，沼气，居民用煤炭制品
  • 3.精神文明
    • 图书，报纸，杂志，音像制品，电子出版物
  • 4.农业生产
    • 饲料，化肥，农药，农机，农膜
      • 农机：如农用拖拉机
  • 5.其他
  • • 面粉 9%（小麦等磨成粉，做馒头） 和淀粉（土豆，做嫩肉粉等）13% 强调居民用煤炭制品 饲料添加剂13% 第7条 饲料不包括粮食，因为在第1条粮食已经讲到 中药切片9% 中成药13%
    • 农机、农膜、农药9%，农机整机9%， 农机配件13%， 租赁不动产9%，动产13%，租赁农机13%
• 四、零税率的适用范围-此处仅介绍跨境服务
  • 放弃零税率的规定。 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
  • （一）国际运输服务（取得相关资质）
    • 【注意1】按照国家有关规定取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的适用零税率政策，未取得的，适用增直税免税政策。 注意二： 境内承运人（有运输工具）免销项退进项适用零税率；而经营者没有什么进项，所以适用免税
    • 1.在境内载运旅客或者货物出境
    • 2.在境外载运旅客或者货物入境
    • 3.在境外载运旅客或者货物
  • （二）航天运输服务
  • （三）境外消费的服务
    • 不包括广播影视节目的播映服务
    • 口诀：转离合，见溪流（件息流），沿路摄影（研路设影）
    • 境内纳税人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：转让技术，离岸服务外包业务，合同能源管理服务，软件服务，信息系统服务，业务流程管理服务，研发服务，电路设计及测试服务，设计服务，广播影视节目（作品）的制作和发行服务（10项）
      • 与完全境外区分；完全境外不属于我国增值税征税范围
  • （四）跨境程租，期租和湿租业务零税率的适用
  • (五）中国香港、澳门、台湾地区有关应税行为零税率的适用
    • 境内单位和个人发生的与港澳台有关的应税行为，除另有规定外，适用零税率
• 五、我国增值税的征收率：3%、5%
  • （一）征收率适用情况：
    • 1.小规模纳税人
    • 2.增值税一般纳税人简易计税
  • （二）征收率的应用
    • 法定征收率3%和5%
    • 一些特殊项目适用3%减按2%征收率，5%减按1.5%
      • 纳说人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值种政策的，但可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并开具增值税专用发票
• 总结