税务师-《税一》第二章增值税 第九节 进口环节增值税政策

税务师第35讲 第九节 进口环节增值税政策知识梳理，包括进口货物的 纳税人、进口货物的 适用税率、进口货物 征税范围、进口货物 应纳税额的计算等等。

第35讲 第九节 进口环节增值税政策

• 一、进口货物的 纳税人
  • 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人
• 二、进口货物的 适用税率
  • 13%、9%、3%(进口抗癌药品、罕见病药品)
  • 进口不分一般纳税人和小规模纳税人
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• 三、进口货物 征税范围
  • 只要是报关进境的货物，不论来源及用途
    • 确定一项货物是否属于进口货物，看其是否有报关手续。只要是报关进境的应税货物，不论其用途如何，是自行采购用于贸易，还是自用;不论是购进，还是外国捐赠，均应按照规定缴纳进口环节的增值税（进口免税的货物除外)。
• 四、进口货物 应纳税额的计算
  • 1.进口环节应纳增值税:不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额) 2.进口环节已纳增值税:符合抵扣条件的，可以凭海关进口增值税专用缴款书，作为进项税额抵扣 3.租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策，即进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增值税。 4.“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原材料、零部件等，在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规定给予免税或减税。
  • 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =(关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
  • 应纳税额=组成计税价格×税率
• 五、跨境电子商务 零售进口商品征收方法
  • 1.纳税人为购买跨境电子商务零售进口商品的个人;扣缴义务人为电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业;完税价格为实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)。
  • 2.自2019年1月1日起，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
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  • 3.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
  • 4.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。