税务会计第二章思维导图

这是一篇关于税务会计第二章思维导图的思维导图，包括增值税核算的基本规定、增值税专用发票的使用和管理、增值税核算的会计科目与报表、增值税销项税额的核算、增值税进项税额的核算等内容。

第二章增值税会计

• 01 增值税核算的基本规定
  • 一、征税范围
    • 一般规定
    • 特殊规定
      • 1.视同销售或视同发生应税行为
      • 2.混合销售行为
      • 3.兼营行为
  • 二、纳税人 一般纳税人及小规模纳税人的划分标准
  • 三、税率与征收率（p21）
    • 增值税税率：13%、9%、6%、0
    • 增值税征收率：3%、5%、减按2%、减按1.5%
• 02 增值税专用发票的使用和管理
  • 一、专用发票领购使用范围（p23）
  • 二、专用发票开具的范围
  • 三、专用发票开具的时限（p24）
  • 四、使用电子计算机开具专用发票的要求
  • 五、专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
  • 六、被盗、丢失增值税专用发票的处理规定
  • 七、防伪税控系统开具的增值税专用发票的管理及进项税额抵扣的处理
• 03 增值税核算的会计科目与报表
  • 一、一般纳税人增值税会计科目结构（p28）
  • 二、小规模纳税人增值税会计科目结构
  • 三、增值税核算报表
• 04 增值税销项税额的核算
  • 一、销售额的确定
    • 一般销售方式下
      • 销项税额=销售额×税率 销售额=全部价款+价外费用，不含销项税额（价外税）
    • 特殊方式下
      • 1.折扣折让方式
        • （1）商业折扣——折扣销售：销售额和折扣额在同一张发票上注明上分别注明，按折扣后的金额作为销售额核算。未分别注明则不得从销售额中扣除。
        • （2）现金折扣——销售折扣：不得从销售额中扣减
        • （3）销售折让：按折让后的金额作为销售额
      • 2.以旧换新
        • 一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额
        • 金银首饰：新货-旧货价
      • 3.以物易物：双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算其销售额，并计算销项税额
      • 4.还本销售：销售货物的实际价格为销售额，不得扣减还本支出的金额
      • 5.销售自己使用过的固定资产
        • 2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，按适用税率征收增值税
        • 2014年12月31日以前未纳入征税范围的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，按3%减按2%的征收率征税
        • 2008年12月31日以前已纳入征税范围的纳税人，按3%减按2%的征收率征税
      • 6.包装物押金
      • 7.对视同销售货物行为销售额的确定
        • （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
        • （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
        • （3)以上两种方法都不适用的话，按组成计税价格确定（p60）
      • 8.价款和税款合并收取情况下的销售额：销售额=含税销售额/1+增值税税率（或征收率）
  • 二、销项税的核算
    • （一）一般销项税额
      • 1.直接收款方式:纳税人收到货款，向购货方开具增值税专用发票，并将发票账单和提货单交给购货方后，确认收入实现
      • 2.托收承付和委托收款方式:纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
      • 3.票据结算方式:纳税人收到一个货方交来的相关票据时，销售收入实现
      • 4.赊销和分期收款方式：纳税人以本期收到的货款或合同约定的本期应收价款来确认销售收入的实现（p62)
      • 5.委托其他单位代销货物的核算（p64）:(1)收取手续费方式——委托方不确认收入，受托方计算手续费确认收入 （2）视同买断方式——委托方按协议价，收取所代销商品的货款，实际售价可由收托方自定，也可以在协议中约定
      • 6.预收款方式：发出货物的当天为销售收入实现和纳税义务发生的时间
      • 7.提供应税劳务的核算：其纳税义务发生时间提供劳务同时收取价款或者取得索取价款的凭据的当天
      • 8.兼营行为的核算：不能分别核算，从高适用税率
    • （二）特殊销售税额的核算
      • 1.折扣折让 （1）商业折扣：按折扣后的净值入账。折扣额在发票金额栏注明——按折扣后的金额入账 （2）现金折扣：不得扣除其折扣的金额 （3）销售折让和销售退回：（p68）
      • 2.以旧换新 一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额 金银首饰：新货-旧货价
      • 3.以物易物 以各自发出的货物核算其销售额，并计算其进项税额
      • 4.没收押金 p70-p71
      • 5.销售自己使用过的固定资产 p72
      • 6.混合销售 p72
    • （三）视同销售货物的核算
      • 1.将自产的产品用于本企业职工福利的核算
      • 2.将自产、委托加工或购买的货物作为对外投资的核算
      • 3.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东与投资者的核算
      • 4.将自产的产品无偿赠送给他人的核算
    • （四）建筑服务业的核算 p75-p79
    • （五）金融服务行业的核算 p80
    • （六）房地产业的核算 p81-p84
    • （七）转让不动产业务的核算 p85-p89
• 05 增值税进项税额的核算
  • 一、准予从销项税额中抵扣的货物、劳务和服务进项税额的核算
    • 1.取得增值税专用发票注明进项税额的核算 (1）付款货物验收入库 （2）料到款未付 （3）款付料未到
    • 2.外购货物溢缺的核算 （1)材料溢余：将溢余的材料按不含税金额记入“待处理财产损益”科目贷方，查明原因后转销。财产溢余未处理时，一般不考虑增值税问题。 （2）材料短缺：p92
    • 3.接受投资的材料进项税额的核算 准予从销项税额中抵扣
    • 4.接受捐赠的材料进项税额的核算 准予从销项税额中抵扣
    • 5.委托加工物资、半成品、包装物等进项税额的核算 准予从销项税额中抵扣
    • 6.生产企业支付水、电费进项税额的核算 准予从销项税额中抵扣
    • 7.取得注明进项税额完税凭证的核算 准予从销项税额中抵扣
    • 8.购进免税农产品进项税额的核算 p94
    • 9.支付运输费用进项税额的核算 一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税税额准予抵扣。此外，购进或销售免税货物（购进免税农产品除外）所付运费进项税额不予抵扣。
    • 10.购货后发生退货进项税额的核算
  • 二、不动产进项税额抵扣的核算 p96-97
  • 三、不得从销项税额中抵扣的进项税额的核算
    • 1.购进固定资产
    • 2.用于非应税项目购进货物或应税劳务
    • 3.用于免税项目的购进货物或应税劳务进项税额的核算
  • 四、进项税额转出的核算
• 06 增值税应纳税额的核算
  • 一、一般纳税人应纳税额的核算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
  • 二、小规模纳税人应纳税额的核算 应纳税额=销售额×征收率
• 07 进口货物增值税与出口货物退（免）增值税的核算
  • 一、进口货物增值税的核算
  • 二、出口货物退（免）增值税的核算
• 08 先征后返增值税的核算
  • 一、实行先征后返办法的会计处理 p122
  • 二、企业收到即征即退、先征后退和直接减免增值税的会计处理