增值税：小规模纳税人

增值税：小规模纳税人知识梳理，包括判定标准、例外情形、税收优惠、按规定登记为一般纳税人以及其他税收优惠等等。

增值税：小规模纳税人

• 判定标准
  • 会计核算健全，能够准确提供税务资料（绝对指标）
    • 不健全
      • 小规模纳税人
    • 健　全
      • 看相对指标
      • 可以申请成为一般纳税人
  • 经营规模（相对指标）
    • 连续不超过12个月（或4个季度），年应税销售额≤500万元
    • 包括
      • 纳税申报销售额
        • 包括
          • 免税销售额
          • 税务机关代开发票销售额
        • 有扣除项目
          • 按未扣除之前的销售额（全额）
      • 稽查查补销售额
        • 计入查补税款申报当月或当季
      • 纳税评估调整销售额
    • 不包括
      • 偶然发生的
        • 销售无形资产
        • 转让不动产
      • 未发生纳税义务的预售销售额
• 例外情形
  • 按规定选择按小规模纳税人纳税的
  • 可以是个体工商户，但不能是其他个人
  • 转登记为小规模纳税人
    • 转登记日前，连续不超过12个月（或四个季度），年应税销售额≤500万元
    • 转登记后，按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人
• 按规定登记为一般纳税人
  • 年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后15日内
  • 办理一般纳税人登记手续时，可自行选择生效之日
    • 当月1日
    • 次月1日
  • 未按规定时限办理手续，主管税务机关在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应在5日内向主管税务机关办理相关手续
  • 逾期仍不办理，次月起按税率计算应纳税额，并且不得抵扣进项税额，直至办理手续
• 税收优惠
  • 增值税
    • 起征点免税
      • 月销售额≤15万元，季度销售额≤45万元
      • 差额征税的，按差额计算销售额
• 其他税收优惠
  • 房产税
  • 城镇土地使用税
  • 印花税（不包括：证券交易印花税）
  • 耕地占用税
  • 资源税
  • 城市维护建设税
  • 教育费附加
  • 地方教育附加
  • 2022.1.1-2024.12.31 六税两费：50%范围内减征

消费税：税目与税率

• 烟
  • 卷烟
    • 生产或进口环节
      • 不含税调拨价格≥70元/条 甲类卷烟：56%+0.003元/支
      • 不含税调拨价格＜70元/条 乙类卷烟：36%+0.003元/支
    • 批发环节加征：11%+0.005元/支
    • 数量换算：1箱*250条=250条*10包=2500包*20支=50000支 　　　　　1条=10包*20支=200支 　　　　　1包=20支 定额税率：生产或进口环节：0.6元/条、150元/箱 　　　　　批发环节加征：　1元/条、250元/箱
  • 雪茄烟：36%
  • 烟丝：30%
• 酒
  • 白酒：20%+0.5元/500克（毫升）
  • 黄酒：240元/吨
  • 啤酒
    • 甲类啤酒：250元/吨
      • 每吨出厂价格≥3000元
      • 不包含：增值税
      • 包含：包装物、包装物押金 （不含重复使用的塑料周转箱的押金）
    • 乙类啤酒：220元/吨
    • 包括：果啤
  • 其他酒10%
    • 包括：葡萄酒
  • 配制酒
    • 蒸馏食用酒精＋低于38度＋批准文号
    • 发酵酒基＋低于20度
    • 按“其他酒”适用10%
    • 其他配制酒
      • 按“白酒”适用税率
• 小汽车
  • 包括
    • 用于载运乘客和货物的各类乘用车（≤9座）：1%-40% 改装车：排量小于1.5升的乘用车车架
    • 中轻型商用客车（10-23座）：5% 改装车：排量大于1.5升的乘用车车架 　　　　中轻型商用客车改装
    • 超豪华小汽车，零售环节加征：10% 不含税零售价格≥130万元
  • 不包括
    • 轨道承载的车辆
    • 车身≥7米且10-23座以下的商用客车 （按人数区间下限确定征收范围）
  • 不征税：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
• 摩托车
  • 包括：摩托车、轻便摩托车
    • 气缸容量=250毫升： 3%
    • 气缸容量＞250毫升：10%
  • 不征税
    • 车速≤50千米/小时，气缸容量≤50毫升的三轮摩托车
    • 气缸容量＜250毫升的小排量摩托车
• 成品油： 1.2元/升或1.52元/升
  • 包括
    • 汽油
      • 甲醇汽油
      • 乙醇汽油
    • 柴油
      • 包括：生物柴油
      • 生物柴油免征条件： ①废弃的动物油、植物油比重≥70% ②符合国家DB100标准
    • 石脑油（化工轻油）
    • 溶剂油
    • 润滑油
    • 航空煤油（喷气燃料）
      • 暂缓征收
    • 燃料油（重油、渣油）
  • 不包括：变压器油、导热类油等绝缘油类（不属于润滑油）
• 鞭炮焰火：15%
  • 不包括：体育用发令纸、鞭炮引线
• 游艇：10%
  • 艇身长度8-90米，内置发动机，可以水上移动， 用于水上运动和休闲娱乐等非盈利活动的各类机动艇
• 高档手表：20%
  • 每只不含税价格≥1万元
• 高档化妆品：15%
  • 高档的定义
    • 不含税价格≥10元/克（毫升）
    • 不含税价格≥15元/片
  • 不包括：舞台、戏剧、影视演员用的上妆油、卸妆油
• 高尔夫球及球具：10%
  • 包括：高尔夫球、球杆（包括：杆头、杆身、握把）、球包（袋）
  • 不包括：高尔夫球衣、球帽、高尔夫车
• 实木地板：5%
  • 包括：实木地板、实木指接地板、实木复合地板 　　　用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板、未经涂饰的素板
• 木制一次性筷子：5%
  • 包括：未经打磨、倒角的
• 贵重首饰及珠宝玉石
  • 金银铂钻：5%
  • 非金银铂钻：10%
    • 包括：人造宝石
• 电池：4%
  • 包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、其他电池
  • 免征：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、 　　　锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池
• 涂料：4%
  • 免征：施工状态下挥发性有机物含量≤420克/升的涂料

增值税 留抵退税政策

• 条件
  • ①自2019年4月税款所属期起，连续6个月（连续2个季度）增量留抵税额均大于零， 　且第6个月增量留抵税额不低于50万元；
  • ②纳税信用等级为A级或B级；（提交申请表时的信用级别）
  • ③申请退税前36个月，未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形的；
  • ④申请退税前36个月，未因偷税被税务机关处罚2次及以上的；
  • ⑤自2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
• 退税
  • 一般企业
    • 条件：①~⑤
    • 增量留抵退税
      • 允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%
  • 小微企业 ＋ 制造业等
    • 条件：②~⑤
    • 增量留抵退税
      • 允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100%
    • 存量留抵退税
      • 允许退还的存量留抵税额＝存量留抵税额×进项构成比例×100%
• 相关
  • 进项构成比例
    • 期间
      • 2022年4月~申请退税前一个税款所属期
    • 分子
      • 增值税专用发票
      • 收费公路通行费增值税电子普通发票
      • 海关进口增值税专用缴款书
      • 解缴税款完税凭证
    • 分母
      • 同期全部已抵扣进项税额
    • 进项税额转出无需扣减
  • 小微企业 ＋ 制造业等
    • 小微企业
      • 含个体工商户
    • 制造业等行业
      • 制造业
      • 科学研究和技术服务业
      • 电力、热力、燃气及水生产和供应业
      • 软件和信息技术服务业
      • 生态保护和环境治理业
      • 交通运输、仓储和邮政业