个人所得税

个人所得税：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

个人所得税

• 征税对象
  • 居民个人
    • 在中国境内有住所
    • 无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天
    • 具备其一即可 无限纳税义务 境内外收入均纳税
  • 非居民个人
    • 在中国境内无居所
    • 不居住或在一个纳税年度内在境内居住累计不满183天
    • 两条同时具备 有限纳税义务 仅境内收入纳税
• 征收范围
  • 综合征收 居民个人
    • 界定
      • 工资、薪金所得
        • 非工资薪金性质的补贴、津贴（不征个税）
          • 独生子女补贴
          • 公务员及家属的副食补贴（未纳入基本工资总额）
          • 托儿补助费
          • 差旅、误餐补助费
          • 在华留学生领取的生活津贴、奖金
        • 税率p 155
          • 3%～45%
      • 劳务报酬所得
        • 加成项目（累计预扣法）
          • 3级超额累进税率
          • 预扣率20%、30%、40%
      • 稿酬所得
        • 应纳税所得额减按70%
        • 预扣率为20%
      • 特许经营权使用费所得
        • 减除费用
          • 技术转让中的中介费
        • 预扣率为20%
      • 按次/月预扣预缴 年终合并汇算清缴7级超额累计税率
    • 计算
      • 年度汇算
        • 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除率 应纳税所得额=年度收入额-法定费用扣除额-专项扣除-专项附加扣除-其他
        • 收入
          • 工资薪金收入额据实计算
          • 劳动报酬收入、特许权使用费收入按80%
          • 稿酬所得收入按56%
        • 法定费用扣除（5000/月；60000/年）
        • 专项扣除
          • “三险一金”
        • 专项附加扣除
          • 子女教育（年满3岁，每孩1000/月定额扣除）
          • 继续教育
            • 学历继续教育
              • 400/月定额扣除
              • 扣除期限同一学历不超过48个月
            • 职业资格继续教育
              • 3600/月定额扣除
          • 大病医疗（累计超过15000元的部分，年度汇算清缴，8万限额据实扣除）
          • 住房贷款利息（首套房1000/月，扣除期限最长不超过240个月）
          • 住房租金
            • 标准定额扣除P158（按区域、人口分三档）
              • 1500/月（直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市）
              • 1100/月（人口超过100万）
              • 800/月（人口不超过100万）
          • 赡养老人（满60岁）
            • 独生子女➡️2000元/月
            • 非独生子女➡️每人分摊额度不超过1000元/月
        • 依法确定的其他扣除
          • 企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险
          • 商业保险（个人购买或单位为员工购买）
            • 扣除限额为2400元/年
      • 预扣预缴（累计预扣法）
        • 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应税所得额x预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
        • 工资薪金预扣预缴=（月薪-5000-月专项扣除-月专项附加扣除-月其他扣除）×月数×7级累进年税率-速扣率-累计已扣缴额
        • 劳动报酬预扣预缴
          • ＞4000：收入×80%×3级累进税额-速扣率
          • ≤4000：（收入-800）×20%
        • 特许权使用费预扣预缴
          • ＞4000：收入×80%×20%
          • ≤4000：（收入-800）×20%
        • 稿酬预扣预缴
          • ＞4000：收入×80%×70%×20%
          • ≤4000：（收入-800）×70%×20%
  • 经营所得
    • 计算
      • 应纳税额=(每一纳税年度的收入总额-扣除项目)×适用税率-速算扣除数
      • 个体工商户 应纳税所得额不超过100万的部分，在现行政策优惠基础上再减半征收个人所得税
      • 个人独资企业
        • 投资者兴办两个以上企业的在年终汇算时以所有企业的经营所得作为应纳税所得额计算应纳税额
        • 应纳税额在以每个企业经营所得所占比例计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额
      • 合伙企业(确定每个合伙人的应纳税额）
        • 合伙协议约定分配比例
        • 合伙协商决定的分配比例
        • 合伙实缴出资比例
        • 平均计算
    • 扣除项目p163
    • 不得扣除项目p165
    • 按年计算，按季预缴 自行申报 5级超额累计税率
  • 其他所得
    • 利息、股息、红利所得
      • 除免税利息：国债、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息
      • 应纳税额=每次收入额×20%
    • 财产租凭所得
      • 税率
        • 一般为20%
        • 2001年1月1日起，个人按市场价出租住房，暂减按10%计个税
      • 出租普通财产
        • ＞4000：收入×80%×20%
        • ≤4000：（收入-800）×20%
      • 出租住房
        • ＞4000：（不含税租金-税费基金-修缮费-支付的租金）×80%×10%
        • ≤4000：（不含税租金-税费基金-修缮费-支付的租金-800）×10%
      • 修缮费➡️每次800为限，一次扣不完的，可以无限期在以后期扣除
    • 财产转让所得
      • 一般情况下财产转让：应纳税额= (不含增值税的收入总额-财产原值-合理费用）x20%
      • 个人住房转让
    • 偶然所得
      • 应纳税额=每次收入额×20%
      • 福利彩票、赈灾彩票、体彩
        • ＞1万：全额
        • ≤1万：暂免征收
      • 个人取得单张有奖发票奖金≤800元：暂免
    • 按次计算个人所得税 20%比例税率
  • 非居民个人
    • 税率
      • 超额累进税率
      • 7级
      • 3%～45%
    • 工资薪金
      • 应纳税所得额=每月收入-5000
    • 劳务报酬所得
      • 应纳税所得额=每次收入
      • 每次收入=收入总额*（1-20%）
    • 稿酬所得
      • 应纳税所得额=每次收入*70%
      • 每次收入=收入总额*（1-20%）
    • 特许权使用费
      • 应纳税所得额=每次收入
      • 每次收入=收入总额*（1-20%）
  • 捐赠的个税处理
    • 特殊捐赠：全额扣除
      • 向十字事业捐赠
      • 向农村义务教育捐赠
      • 向公益性青少年活动场所捐赠
      • 向福利性、非营利性老年服务机构以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠
    • 一般捐赠:扣除限额为应纳所得额的30%
    • 直接捐赠:不可扣除