CFA财务报表分析会计基础（考点1-5）

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CFA财务报表分析 会计基础（考点1-5）

• 1.财务报告与财务报表
  • 1.1 财务报告目的：provide information to wide range of inerested parties
  • 1.2 提供的信息
    • financial position
    • financial performance
    • changes in financial position
  • 1.3 财务报告内容
    • financial statement
      • balance sheet
        • 注：debt仅指有息负债；liability还包括无息负债
      • statement of comprehensive income
      • cash flow statement
      • statement of changes in equity
      • footnotes
    • supplementary information
      • management discussion and analysis管理层分析讨论
      • auditor's report审计报告
      • ……
    • other information
      • proxy statement委托代理声明
      • conference call电话会议纪要
      • ……
• 2.财务报告组成
  • 2.1 资产负债表
    • A=L+E
    • current financial position
  • 2.2 利润表
    • income-expenses=net income
    • over a period of time
    • 利润表中"net income"="bottom line"
  • 2.3 现金流量表
    • over a period of time
    • 三类现金流
      • operating:CFO
      • investing:CFI
      • financing:CFF
  • 2.4 所有者权益变动表
  • 2.5 报表钩稽关系
    • 核心报表：资产负债表
    • BASE法则：B+A-S=E
      • Ending R/E=Beginning R/E+net income-dividend
      • Ending cash=Beginning cash+cash inflow-cash outflow
  • 2.6 报表附注
    • footnotes must be audited附注必须审计
• 3.审计报告与审计意见
  • 审计意见特征
    • independent review独立意见
    • reasonably assure合理保证
  • 审计意见类型
    • Unqualified Opinion无保留意见
    • Qualified Opinion保留意见（某方面不行）
    • Adverse Opinion否定意见（有重大错报）
    • Disclaimer of Opinion无法表示意见（审计范围受限）
• 4.会计准则制定主体与监管机构
  • standard-setting bodies准则制定主体
    • FASB:U.S.GAAP
    • IASB:IFRS
  • 监管机构
    • 美国：SEC
      • Form 10-K：annual年报，audited须审计
      • Form 10-Q：quarterly季报，not necessarily audited无须审计
    • 国际：IOSCO
• 5.报表质量要求
  • 5.1 财务报表质量特征
    • 基本特征
      • 1.relevance相关性
      • 2.faithful representation可信性
        • complete完整
        • neutral实事求是
        • free from error
    • 补充特征
      • 3.comparability可比性
      • 4.verifiability可验证性
      • 5.timeliness及时性
      • 6.understandability可理解性
  • 5.2 财务报表一般要求
    • going concern basis持续经营假设
    • accrual basis of accounting权责发生制
    • 会计调整
      • change in accounting estimate会计估计变更——prospective未来适用法
      • change in accounting policies会计政策变更——retrospective追溯调整法
      • correction of an error错报更正——restatement重述