小规模纳税人免征增值税

这是一篇关于小规模纳税人免征增值税的思维导图，包括：小规模纳税人免征增值税政策依据、标准限额、基本政策。

小规模纳税人免征增值税

• • 制作：@我和我追逐的梦 文件来源：@国家税务总局
• 政策依据
  • 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》 （财政部 税务总局公告2023年第1号）
  • 《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》 （国家税务总局公告2023年第1号）
  • 关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读
• 标准限额
  • 小规模纳税人”月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元“
• 基本政策
  • 现行政策
    • 月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元
      • 免征增值税
    • 适用3%征收率的应税收入，减按1%征收率征收
  • 废止政策
    • 月销售未超过15万元，季度销售额未超过45万元
    • 适用3%征收率，免征增值税
  • 发票开具
    • 适用3%征收率
      • 普通发票
        • 开具1%税率的普通发票
        • 未超过标准
          • 免征增值税
        • 已超过标准
          • 全额按1%缴纳增值税
      • 专用发票
        • 开具1%的专用发票
          • 无论是否超过月10万（或季30万），全额按1%缴纳增值税
        • 开具3%的专用发票
          • 放弃减免税政策，开具3%专票，全额按3%缴纳增值税（客户需要3%专票选择适用）
    • 适用5%征收率
      • 普通发票
        • 开具5%征收率发票，未超过标准的，免征增值税
        • 开具5%征收率发票，超过标准的，全额按5%缴纳增值税
      • 专用发票
        • 无论销售额是否超过标准，全额按5%缴纳增值税
  • 销售额的判定
    • 如果纳税人存在”既开普通发票，又开专用发票，也存在未开发票“的情形，那么月销售额10万（季销售额30万）的限额以”普票+专票+未开票“的合计数确定销售额（特殊情况除外：剔除偶然发生的不动产销售业务；适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额）
  • 纳税申报
    • 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》
    • 减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次