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预算管理
I. 什么是预算管理
预算是企业内部管理控制的一种主要方法,它连接公司战略计划和经营控制,是企业管理中必不可少的工具之一。
预算管理是为达成企业的战略目标,在预测和决策基础上,对一段时间内资金的取得和投放、经验成果及其分配、各项收入和支出等资金的使用所做的具体安排。
实施全面预算管理可以更好地降低企业生产成本,提高企业经济效益。
II. 预算管理的利弊
利
1. 通过对未来一年的预计,让公司所有部门制定出可执行可实现的预计运营成果,提前知道未来一年的经营情况和业绩。
2. 全面预算能提高企业里面所有部门的相互关联关系。让管理变得有逻辑。
3. 全面预算可以让企业的考核具备一定的量化指标。企业管理若没有量化指标的考核,就会出现管理太随意,反正不容易量化管理的质量。
弊
1. 全面预算管理,会让企业运营变得比较死板。如果有一项新的业务,是预算外的,要充分考核论证,有可能或错失良机。
2. 如果预算基础不好的企业,做全面预算管理,劳民伤财,编制了根本执行不了,扔在一边,预算指标根本也无法列入考核。
3. 全面预算工作量大,公司的管理层是否支持预算很重要,否则财务部牵强带头去做,肯定是累死人没多大效果。领导是否支持,财务是否人员充沛,很重要。
III. 编制方法及优缺点
定期预算
定期预算是以不变的会计期间(如日历年度或财年)作为预算期间的一种预算编制方法。
优点
是能够使用预算期间与会计期间相对应,有利于将实际数与预算数比较,利于对各个预算执行单位的预算执行情况进行分析和评价;
缺点
是不能使预算的编制常态化,不能使企业的管理人员始终有一个长期的计划和打算,从而导致一些短期行为的出现,不利于前后各个时期的预算衔接,不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
增量预算
是一种最常用的预算类型。它以上一年度的预算为起点,根据销售额和运营环境的预计变化,自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目,
优点
编制简单,省时省力
缺点
预算规模会逐步增大,可能会造成预算松弛及资源浪费。
零基预算
是增量预算法相对应的一种方法,是在编制预算费用时,不考虑以往期间的费用项目和费用数额,主要根据预算期的需要及可能分析费用项目和费用数额的合理性,综合平衡编制费用预算。
优点
在于它能促使管理者审查所有业务元素,有助于创造一个高效精简的组织,若业绩评价和激励制度科学合理,则还可以调动各个部门降低费用的积极性
缺点
主要在于管理者倾向于用光当前预算期间的全部已分配资源,从而造成不必要的采购和重大浪费。
固定预算
定期地按照固定的业务量来编制预算的一种方法,是根据某一预算期间内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算。
优点
业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制,如直接材料预算等,
缺点
是不能适应运营环境的变化,容易造成资源错配和重大浪费;
弹性预算
基于弹性的业务量编制预算的一种方法,是为了更准确地匹配组织的销售预测。
优点
在于能够适应不同经营情况的变化,在一定程度上避免了对预算的频繁修改,有利于预算控制作用的更好发挥。