初级会计实务-中华会计网校讲义

初级会计实务-中华会计网校讲义，这张思维导图讲所有涉及到的内容做了整理，无论是预习还是复习都可以用。

初级会计实务-中华会计网校网课版

• 会计职能
  • 基本职能
    • 核算
      • 定义
        • 指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告
      • 是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据
    • 监督
      • 真实性、合理性、合法性
      • 是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量
    • 二者相辅相成、辩证统一
  • 拓展职能
    • 预测经济前景
    • 参与经济决策
    • 评价经营业绩
• 会计基本假设
  • 会计主体
    • 会计工作服务的特定对象，是会计确认、计量和报告的空间范围；会计核算应当集中反 映特定企业的经济活动，并将其与其他经济实体区别开来
    • 企业、企业内部部门、分子公司、企业集团
  • 持续经营
    • 指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去， 不会停业，也不会大规模削减业务；会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提
  • 会计分期
    • 指将一个企业持续经营的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间， 以便分期结算账目和编制财务会计报告
  • 货币计量
    • 指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，来反映会计主体的生产经营活动
• 会计基础
  • 收付实现制
    • 指 以现金的实际收付为标志来确定 本期收入和支出的会计核算基础
    • 举例
      • 例如： 10 月的销售款，可能在 9 月、 10 月、 11 月收到？ 结论：如果 9 月份收到确认为 9 月份的收入；如果 10 月份收到确认为 10 月份收入；如果 11 月份收到确认为 11 月份收入
      • 例如： 4 月的房租费用，可能在 3 月、 4 月、 5 月支付？ 结论：如果 3 月支付确认为 3 月份的费用；如果 4 月份支出确认为 4 月份的费用；如果 5 月份支出确认为 5 月份的费用。
  • 权责发生制
    • 指以 取得收取款项的权利或 支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础
    • 收入
      • 计入取得收取款项的 权利期间，不管款项是否收到（简单理解：创造收入）
      • 举例
        • 例如： 10 月的销售款，可能在 9 月、 10 月、 11 月收到？ 结论：确认 10 月收入。
    • 费用
      • 计入支付款项的 义务期间，不论款项是否支付（简单理解：费用的受益）
      • 举例
        • 例如： 4 月的房租费用，可能在 3 月、 4 月、 5 月支付？ 结论：确认 4 月费用。
    • 例题
      • 【单选题】（2018 年）某企业 6 月份采购 10 000 元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45 000 元，支付第二季度短期借款利息 6 000 元，其中 4 月至 5 月份累计计提利息 4 000 元。不考虑其他因素，该企业 6 月份应确认的期间费用为（ ）元。 A.12 000 B.10 000 C.6 000 D.5 500 『正确答案』 A
        • 答案解析』企业应采用权责发生制会计基础进行核算。由于采购的 10 000 元办公用品交付使用，所以不作为资产，全部计入当期的费用，记入“管理费用”账户； 预付第三季度办公用房租金 45 000 元，应由第三季度负担，不属于 6 月份的费用； 支付第二季度短期借款利息 6 000 元，其中 4 月和 5 月的利息，属于 4 月和 5 月确认的费用，不属于企业 6 月当期的费用，所以当期的利息费用为 6 000－4 000＝2000（元），记入“财务费用”账户； 因此当期确认的期间费用＝10 000＋2 000＝12 000（元）
• 会计信息质量要求
  • 可靠性
    • 要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、 计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整
  • 相关性
    • 要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关， 有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测
  • 可理解性
    • 要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用 （如：报表附注说明）
  • 及时性
    • 对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告， 不得提前或延后（收集＋处理＋传递）
  • 可比性
    • （1） 同一企业不同时期，发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计 政策，不得随意变更。
      • 但是，如果按照规定或者在会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息，企 业可以变更会计政策。有关会计政策变更的情况，应当在附注中予以说明；
    • （2） 不同企业同一会计期间，发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的 会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量 和报告要求提供有关会计信息
  • 实质重于形式
    • 要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告， 不应仅以交 易或者事项的法律形式为依据。
    • 应用：企业租入的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）视为企业资产核算
  • 重要性
    • 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有 重要交易或者事项。
    • 应用：企业发生的某些支出金额较小，从支出的受益期来看，可能需要在若干会计期 间进行分摊，但根据重要性要求， 可以一次性计入当期损益
  • 谨慎性
    • （1）要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎， 不应 高估资产或者收益、低估负债或者费用
    • （2）不确定因素的情况下作出职业判断，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产 或者收益，也不低估负债或者费用。
    • 应用
      • 对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债
      • 对很可能承担的环保责任确认预计负债；
      • 计提各种资产的减值准备
• 会计要素
  • 财务状况
    • 资产
    • 负债
    • 所有者权益
  • 经营成果
    • 收入
    • 费用
    • 利润
• 会计科目
  • 资产类
  • 负债类
  • 所有者权益类
  • 成本类
  • 损益类
  • 共同类
    • 初级考试不涉及
• 账户及账户分类
  • 账户
    • 定义
      • 是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体
      • 左右两方：一方记增加，另一方就记减少
  • 账户（会计科目）的分类
    • （1）按反映的经济内容分类
    • （2）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类
      • 总分类账户
      • 明细分类账户
• 会计等式
  • 定义
    • 是表明会计要素之间基本关系的等式。
  • 会计要素之间的等量关系
    • 静态等式（财务状况）
      • 资产 = 负债 + 所有者权益
        • 1.左右同增 2.左右同减 3.右不变；左边内部一增一减 4.左不变；右边内部一增一减
    • 动态等式（经营成果）
      • 收入 - 费用 =利润
    • 费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入
• 借贷记账法
  • 概念
    • 借贷记账法是指以“ 借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。
  • “借”和“贷” 无任何含义， 是纯粹的记账符号。
  • 借贷记账法下， 账户的左方称为 借方，右方称为 贷方。
  • 各类账户的具体结构
    • 通常情况下， 资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示， 减少用“贷”表示；
      • 借方登记增加额，贷方登记减少额， 期末余额 一般在借方。
      • 期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
    • 负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷” 表示， 减少用“借”表示。
      • 借方登记减少额，贷方登记增加额， 期末余额 一般在贷方
      • 期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
    • 损益类账户
      • 收入类：
        • 贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额，期末本期收入净额转入“本年利润”账户， 结转后无余额。
      • 费用类
        • 借方登记增加额，贷方登记减少额，期末本期费用净额转入“本年利润”账户， 结转后无余额
    • 概要
  • 记账规则
    • 有借必有贷，借贷必相等
      • 例如： 用银行存款 1 000 元购买原材料
      • 例如： 采购材料 2 000 元已入库，银行存款支付 1 500 元，余款未付。
• 会计分录的编制
  • 会计分录，简称分录
    • 是对每项经济业务列示 出应借、应贷的账户名称及其 金额的一种记录。
  • 三要素
    • 应借应贷方向
    • 相互对应的科目
    • 科目的金额
• 会计凭证
  • 是记录经济业务发生或完成情况的 书面证明，也是 登记会计账簿的依据。
  • 分类
    • 按照填制的 程序和用途不同
      • 原始凭证
        • 在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务 的发生或完成情况的原始凭据；
      • 记账凭证
        • 是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归 类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的 直接依据
• 会计账簿、财务报表
  • 会计账簿
    • 按用途分类
      • 序时账簿，又称日记账
        • 是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿
      • 分类账簿
        • 总分类账簿
          • 简称总账， 是根据总分类账户开设的， 总括地反映 某类经济活动
        • 明细分类账簿
          • 又称明细账， 是根据明细分类账户开设的， 用来提 供明细的核算资料
        • 备查账簿
  • 财务报表
    • 记账凭证账务处理程序流程
    • 一套完整的财务报表 至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及 附注