第二章增值税

第二章增值税知识思维导图，包括：征税范围、销售或进口货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产9%。

增值税

• 征税范围
• 销售或进口货物
  • 一般货物（含电力）13%
  • 初级农产品等关系“国计民生”的货物 9%
• 销售劳务
  • 受托加工、修理修配 13%
• 销售服务
  • 金先生交邮电建
  • 交通运输服务9%
    • 含陆路、水路、航空、管道
  • 电信服务
    • 基础电信服务9%
      • 语音通话，出租出售宽带、波长等网络元素
    • 增值电信服务6%
      • 短信和彩信、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务，卫星电视信号落地转接服务
  • 邮政服务9%
    • 邮政普遍、邮政特殊、其他邮政 （中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司不属于）
  • 建筑服务9%
    • 含工程服务、安装服务、修缮出租车、其他
  • 金融服务6%
    • 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商转让
  • 现代服务6%
    • （除租赁）
    • 研发和技术服务
      • 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等）
    • 信息技术服务
      • 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务
    • 文化创意服务
      • 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
    • 物流辅助服务
      • 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞求助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
    • 租赁服务（动产13%、不动产9%）
      • 融资租赁：动产+不动产
        • 经营租赁：动产+不动产
    • 鉴证咨询服务
      • 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务、市场调查服务按照咨询服务
    • 广播影视服务
      • 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务
    • 商务辅助服务
      • 企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务（如武装守护押运）
    • 其他现代服务
      • #####
    • 多为企业
      • 高大上
  • 生活服务6%
    • 文化体育服务
      • 包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供浏览场所等
    • 教育医疗服务
      • 提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动
    • 旅游娱乐服务
      • 包括旅游服务和娱乐服务
    • 餐饮住宿服务
      • 提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照餐饮服务计税
    • 居民日常服务
      • 包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗浴、洗染、摄影扩印等服务
    • 其他生活服务
      • 如纳人提供植物养护服务
    • 多为个人
      • “接地气”
      • 吃喝玩乐住， 美容美发， 生老病死， 文体娱乐
• 销售无形资产
  • 土地使用权9%
  • 除土地使用权外6%
    • 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权等（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、网络游戏虚拟道具、域名、肖像权、冠名权、转会费
  • 纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%
• 销售不动产9%
  • 建筑物，建筑物包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进其他活动的建造物
  • 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物
  • 在转让建筑物与构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税