第九章 负债

CPA会计复习笔记，第九章负债知识点整理：应付票据、应付账款、应交积费、长期借款、应付债券、长期应付款，通过这个思维导图社区平台将一些内容分享给大家，以求共勉。

负债

• 应付票据、应付账款
  • 及预收款项
  • 应付票据、应付账款
    • 应付票据到期不能收回，将其账面价值转入“应付账款”
    • 按照应付金额入账，不考虑现值
  • 预收账款
    • 贷方明细余额表示预收款项；借方明细余额表示应收款项
• 应交税费
  • 增值税
    • 增值税进项税额分两年抵扣的处理
    • 增值税视同销售的情形及其会计处理
    • 差额征税的会计处理：总额法、净额法
    • 增值税期末的会计处理：未交增值税
    • 增值税税控系统专用设备和技术维护费全额抵扣增值税额的处理
  • 消费税
    • 委托加工物资，根据收回物资后的用途确定是否计入存货成本
    • 进口物资消费税计入成本，代理出口时需要交消费税
  • 其他
    • 资源税
      • 销售：记入“税金及附加”
      • 自产自用：记入“生产成本”或“制造费用”
    • 土地增值税
      • 经营房地产业务的企业对外出售存货：记入“税金及附加”
      • 非房企处置房地产：计入固定资产或无形资产的处置损益
    • 房产税、土地使用税、车船税、印花税：记入“税金及附加”
    • 城市维护建设税：记入“税金及附加”：耕地占用税：发生时直接记入“在建工程”
• 长期借款
  • 借入时，增加银行存款，并同时确认长期借款
  • 计提利息，“摊余成本又实际利率”计入财务费用等，按照合同约定利率计算应付利息
• 应付债券
  • 一般公司债券
    • 发行时，增加银行存款，并同时确认应付债券
    • 特有期间，按照债券“摊余成本×实际利率”计算利息费用；
      • 按照“面值×票在面利率”计算应付利息
  • 可转换公司债券
    • 发行时，增加银行存款，按照负债未来现金流量现值确认负债成分，同时
      • 将收到价款扣除负债成分的部分确认为权益成分
    • 持有期间，按照债券“摊余成本×实际利率”计算利息费用；
      • 按照“面值×票面利率”计算应付利息
• 长期应付款
  • 应付融资租入固定资产的租赁费
  • 具有融资性质的延期付款购买资产