税务师｜税法一｜第一章｜税法基本原理1

本图是税务师考试中关于税法基本原理的学习笔记，内容包括税法的概念、特点、原则、效力、税收法律关系、税法的运行等等，考试必备资料~

第一章 税法基本原理

• 1、税法概述
  • 概念
    • 税法：法学概念，调整税收分配中行程的权利义务的关系
    • 税收：经济学概念， 侧重解决分配关系
  • 特点
    • ①制定法（不属于习惯法）
    • ②义务性法规（不属于授权法）
    • ③综合性（不是单一的法律）
  • 原则
    • 4个基本原则
      • （口诀：法公信实）
      • 税收法律主义
      • 税收公平主义
      • 税收合作信赖主义
      • 实质课税原则
    • 6个适用原则
      • （4优于，2溯及）
      • 法律优位原则
      • 特别法优于普通法原则
      • 程序优于实体原则
      • 新法优于旧法原则
      • 法律不溯及既往原则
      • 实体从旧、程序从新原则
  • 效力
    • 空间效力：全国、地方
    • 时间效力
      • 生效
        • （三种）
        • （1）税法通过一段时间后开始生效；
        • （2）自通过发布之日起生效（小税种、小修订）【最常见】
        • （3）税法公布后授权地方政府自行确定实施日期
      • 失效
        • （三种）
        • （1）以新税法代替旧税法（最常见）
        • （2）直接宣布某项税法失效
        • （3）税法本身规定失效的日期（很少采用）
      • 溯及力
        • 实体法多“从旧”、程序法多“从新”
        • 税法均坚持不溯及既往原则
    • 对人的效力：属人原则（公民或居民）、属地原则、属地属人相结合的原则（我国采用）
  • 解释
    • 特点
      • ①专属性
      • ②权威性
      • ③针对性、普遍性和一般性
    • 分类
      • 权限
        • ①立法解释（事后解释）：全国人大及其常委会、国务院、地方人大常委会
        • ②司法解释（仅限于税收犯罪范围）：两高一共
        • ③行政解释：国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署）
        • 判案依据
      • 尺度
        • ①字面解释
        • ②限制解释
        • ③扩充解释
• 2、税收法律关系
  • 特点
    • （1）主体的一方只能是国家
    • （2）体现国家单方面的意志
    • （3）权利义务关系具有不对等性
    • （4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质
  • 要素
    • 主体
      • 征税主体
      • 纳税主体
    • 客体：税收利益，包括物和行为两大类
    • 内容：纳税人的权利义务和征税机关的权利义务
  • 税收法律关系的产生、变更和消灭
• 3、税收实体法与税收程序法
• 4、税法的运行
• 5、税收制度改革