税务师｜税一｜税法基本原理1

本图是关于税务师｜税一｜税法基本原理的知识梳理，内容包括税收法律关系、税收实体法与税收程序法等等，需要的自取~

税法基本原理

• 税法概述
  • 概念
    • 税收：经济学概念，侧重解决分配关系
    • 税法：法学概念，调整税收分配中形成的权利义务关系
  • 特点
    • ①制定法（非习惯） ②义务性法规（非授权） ③综合性（非单一）
  • 原则
    • 4基本：①法律主义 ②公平主义 ③合作信赖主义 ④实质课税原则 （法公信实）
    • 6适用：①法律优位 ②法律不溯及既往 ③新法优于旧法④特别法优于普通法 ⑤实体从旧、程序从新 ⑥程序优于实体 （4优于，2 溯及）
  • 效力
    • ①空间（全国/地方）、②时间（生效、失效）、③对人的效力-属人、属地、属人属地相结合（我国采用）
  • 解释
    • 特点
      • ①主体的专属性 ②内容的权威性 ③适用的针对性、普遍性和一般性
    • 分类
      • 3权限：①立法解释（事后）-全国人大/国务院 ②司法解释（两高一共） ③行政解释-税务行政主管机关（原则上不可作判案依据）
      • 3尺度：①字面解释 ②限制解释 ③扩充解释
• 税收法律关系
  • 特点：①主体一方只能是国家 ②单方意志 ③不对等 ④单向转移
  • 要素：①主体（征纳主体） ②客体（税收利益） ③内容（双方权利义务）
  • 产生、变更、消灭
• 税收实体法与税收程序法
  • 实体法七要素
    • 纳税人：区别负税人，二者有时一致，有时不一致
    • 课税对象（质）：基础性要素 ， 征税依据， 区别：计税依据（量）、税源、税目
    • 税率：比例税率（产品、行业、地区、幅度）、累进税率（超额/率）、定额税率（地区差别-城镇、耕地，分类分项-车船税）
    • 税收附加与加成：加重税负 目的：调节收入或违章处罚
    • 减免税：税基（使用范围最广）、税率-（零税率）、税额
    • 纳税环节：生产（资源税）、流通（增值/消费税）、分配（所得税）
    • 纳税期限：按期、按年、按次
  • 程序法
    • 作用:4 个 了解
    • 制度：表明身份、回避、职能分离、听证、时限 口诀：回民只听诗
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