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编辑于2023-02-24 14:33:52 广东资产
固定资产
概念与特征
使用寿命超过一个会计年度
分类
经济用途分类
生产经营用固定资产
非生产经营用固定资产
综合分类
取得
令外购
不需安装直接计入固定资产
需要安装,先计入在津工程,再计入固定资产
建造
自营工惺
出包工程
自2016年6月1日后取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程
取得增值税专用发票,其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣
60%作为当期可抵扣的进项税额,40%作为自本月起第13个月可抵扣的进项税额
折旧
概述
©影响折旧国素
固定资产原价
预计净残值
固定资产减值准备
团定资产的使用寿命
分类
年限平均法(直线法)
工作量法
双倍余额递减法
年数总和法
账务处理
制造费用、管埋费用、销售费用、其他业务成本
当月增加当月不提折旧,当月减少当月照提折旧
后续支出
资本化
在建工程
费用化
管理费用、销售费用
处置
出售、报废、毁损等
固定资产清埋
营业外收支(报废、毁损)
资产处置损益(出售转让)
清查
固定资产盘盈——以前年度损益调整
固定资产盘亏——营业外支出
减值
科目:固定资产减值准备
一经计提,持有期间不得转回
无形资产
概念和特征
商誉不属于无形资产
内容
专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权
取得
外购
自行研究开发
资本化:研发支出——资本化支出,最后转入无形资产
费用化:研发支出——费用化支出,最后转入管理费用
摊销
方法
年限平均法、生产总量法
账务处理
管理费用、其他业务成本
当月增加当月开始摊销,当月减少当月不摊销
使用寿命不确定的无形资产不应摊钥
无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销
处置
营业外收支(报废毁损)
资产处置损益(出售转让)
减值
科目:无形资产减值准备
一经确认,不得转回
长期待摊费用
经营租入固定资产发生的改良支出
交易性金融资产
取得
发生的交易费用计入投资收益,取得增值税专用发票的,进项税
额经认证后可从钠项税额中扣除
支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但
尚未领取的债券利息的,应单独确认为应收项目
持有
出售
售价与账面价值的差额计入投资收益
转让金融资产需要计算应交税费——转让金融商品应交增值税本年度的金融资
产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益,年末,将其借方余额转出
存货
存货的内容
原材科
实际成本法
科目:在途物资
计划成本法
科目:材料采购、材料成本差异
计算:材料成本差异率、发出
材料成本、结存材料成本
包装物
随同商品出售不单独计价:销售费用
随同商品出售单独计价:其他业务成本
低值易耗品
分次摊销法
委托加工物资
收回后用于直接销售:委托加工物资
收回后用于继缍加工:应交税费——应交消费税
库存商品
毛利率法
售价金额核算法
存货成本的确走
加工和其他成本
发出存货的计价方法
个别计价法
先进先出法
加权平均法
月末一次加权平均法
移动加权平均法
存货清亘
存货盘盈——管理费用
存货盘亏——管理费用、其他应收款、营业外支出
存货减值
存货跌价准备的计提和转回
可变现净值
减值因素消失,可以转回
存货跌价准备的账务处理
存货成本高于可变现净值时计提
应收及预付款项
应收票据
商业汇票:商业承兑汇票和银行承兑汇票
应收账款
预付账款
若不设置本科目,可以通过应付账款核算
其他应收款
赔款、罚款、应收出租包装物租金、存出保证金
应收股利
应收利息
应收款项减值
信用减值损失
货币资金
库存现金
现金清重
现金短缺——管理费用、其他应收款
现金溢余——营业外收入、其他应付款
银行存款
其他货币资金