CPA税法第一章税法总论

CPA税法第一章税法总论的思维导图，包含第一节概念、第二节税法原则、第三节税法要素、第四节税收立法与我国现行税法体系等内容，适合会计专业学生复习。

第一章 税法总论（3分）

• 第一节 概念
  • 税收：“分配”
    • 国家征税的目的是满足社会公共需要；依据是政治权力
    • 本质：分配关系
    • 税收具有无偿性和强制性
  • 税法：“总称”
    • 目的：保证国家的财政收入
    • 本质：调整的是征纳双方权利与义务关系
    • 特点：义务性法规和综合性法规
  • 税收法律关系
    • 1、主体：征纳双方
      • 征税方：国家各级税务机关和海关
      • 纳税方：法人、自然人、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然无机构场所当有来源于中国境内所得的外国企业或组织。”属地兼属人“
    • 2、客体：征税对象，对什么征税。
    • 3、内容：最实质的东西，也是税法的灵魂。
    • 4、税收法律关系的产生、变更与消灭
• 第二节 税法原则
  • 1、税收基本原则：”四基“ 法公效实
    • 1、税收法定原则：要件、程序法定，是税收基本原则的核心
    • 2、税收公平原则：负担能力分配，强调”禁止不平等对待原则“
    • 3、税收效率原则：经济、行政效率
    • 4、实质课税原则：真实负担能力决定纳税人的税负
  • 2、税收适用原则：”六适“
    • 1、法律优位原则；2、法律不溯及既往原则；3、新法优于旧法原则；4、特别法优于普通法原则；5、实体从旧、程序从新原则；6、程序优于实体原则
    • 注意
      • 法律不溯及既往原则：一般指的是新法替代旧法，新法实施旧法失效，人们在新法实施之前的行为只能沿用旧法。
      • 新法优于旧法原则：针对同一事项存在不同规定，新法优于旧法。
      • 特别法优于普通法原则：可以打破税法效力等级的原则
      • 程序优于实体原则：保证国家课税权的实现，必须先解缴税款和滞纳金才能申请行政复议。
• 第三节 税法要素
  • 1、纳税义务人
    • 又称纳税主体，直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人
    • 代扣代缴和代收代缴义务人都不是纳税义务人，不负有直接缴纳税款的义务，但负有代扣、代收税款的义务。
  • 2、征税对象:”基本“,决定基本征税范围，对什么征税，区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本要素
  • 3、税基（计税依据）：决定征税什么税，“量”的规定
  • 4、税目：具体的征税范围，体现征税广度，“质”的规定
  • 5、税率：是尺度，衡量税负轻重与否的重要标志。
    • 1、比例税率：单一、差别、幅度比例税率
    • 2、累计税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率（土地增值税）
    • 3、定额税率：城镇土地使用税、车船税、船舶吨税
• 第四节 税收立法与我国现行税法体系
  • 1、税收立法原则
  • 2、税收立法权及立法机关
    • 1、税收法律：全国人大及其常委会；没有立法："增消关房土地" 增值税、消费税、关税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税
    • 2、国务院（经全国人大及其常委会授权立法）：税收条例或暂行条例, "增消关房土地"暂行条例 具有国家法律的性质和地位。
    • 3、国务院：税收行政法规 ；“实施条例、细则“ 《企业所得税法实施条例》《税收征税管理法实施细则》 ”对税法的解释“
    • 4、地方人大及其常委会：税收地方性法规 （海南省、民族自治地区）
    • 5、国务院税务主管部门：税收部门规章，《增值税暂行条例实施细则》《消费税暂行条例实施细则》《税务代理试行办法》 ”对条例的解释“
    • 6、地方政府：税收地方规章
    • 注意：xx法实施条例/细则 ，下级解释上级 人大及其常委会——国务院——主管部门
  • 3、税收立法程序：提议、审议、通过和公布阶段
• 第五节 税收执法
  • 海关征收：关税、船舶吨税、代征进出口环节增值税和消费税
  • 税收收入划分
    • 中央政府固定收入
      • 海关征收（关税、船舶吨税、代征进出口环节增值税和消费税），全部归中央
      • 消费税和车辆购置税，归中央
    • 地方政府固定收入
    • 中央与地方共享收入
      • 三大税：增企个：增值税（55开）、企业所得税和个人所得税（64开）
      • 三小税：资城印
        • 资源税：海洋石油归中央
        • 城建税：铁银保总(中国国家铁路计提、各银行总行、各保险公司总公司归中央
      • 印花税：证券交易归中央
• 第六节 税收权利与义务
  • 有权对商业秘密及个人隐私保密， 税收违法行为除外
  • 涉税专业服务机构：税务师、会计师、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构
  • 涉税专业服务项目：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税签证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务。