导图社区 预算管理
预算管理的思维导图，整理了预算管理概述、预算的编制方法、预算编制的知识点，大家可以学起来哦。
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财务管理基础思维导图，整理了货币时间价值、收益与风险、成本性态分析的内容，大家可以学起来哦。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
预算管理
预算管理概述
特征与作用
含义：财务计划的具体化
特征
与企业的战略目标保持一致
是数量化的并具有可执行性
作用
分类与预算体系
按内容分类
经营预算（业务预算）：日常经营相关的预算
专门决策预算（长期）：不经常发生的
分预算（辅助预算）
财务预算（总预算）：最后环节
资金预算
预计财务报表
预计资产负债表
预计利润表
总预算
按预算指标覆盖的时间分类
短期预算：经营预算、财务预算
长期预算：专门决策预算（资本预算）
概念和原则
概念
原则
战略性原则
过程性原则（看速度）：及时监控、分析
融合性原则：以业务为先导，以财务为协同
平衡管理原则
权变性原则：刚性与柔性相结合
预算管理工作的组织及职责
组织
决策层：
董事会/类似机构：负总责；定方向
管理层/考核层（审批制度、政策）
预算管理委员会或财务管理部门：批细节；协调，发令
管理层/考核层（跟踪管理）
财务管理部门（粗活累活）：审查汇总、跟踪管理、监督、编制、分析
执行层
职能部门（人力、行政、研发...）
基层单位（子公司、工厂...）
本单位/本部门主要负责人对本单位/本部门承担责任
预算管理的过程
预算编制（分级编制、逐级汇总）
下达目标
编制上报
审查平衡
审批批准
下达执行
预算控制
预算分解
过程监督
差异分析
通过多途径及形式分析预算执行情况
财务管理部门及时提供财务信息
预算调整
能否调整
原则上不作调整，除非发生重大变化或突发重大事件等
如何调整
预算执行单位向预算管理委员会提出书面报告
财务管理部门集中编制方案
提交、审议批准、下达执行
有何要求
不能偏离企业发展战略
经济损失是能实现最优化
重点放在关键性差异方面
预算分析
建立制度；预算管理委员会定期召开会议；定期组织审计；内部审计机构应道形成审计报告
预算考核
预算管理委员会报告执行情况，依据执行情况进行各单位进行考核
预算的编制方法
增量预算法与零星预算法
增量预算法
含义：历史性
缺陷：使不必要开支合理化
零基预算法
含义：以零为起点
优点：更贴近预算期企业经济活动需要；增加透明度
缺点：编制工作量大，成本较高；准确性受影响大（大！准？）
固定预算法与弹性预算法
固定预算法（静态预算法）
含义：最可实现的某一业务量
缺点：适应性差；可比性差
弹性预算法（动态预算法）
含义：不同业务量
优点：贴近企业经营管理实际情况
缺点：大！准？
具体方法
公式法（适用于连续区间）
含义：y=a+bc
优点：可比性和适应性强（后续成本计算工作量小）
缺点
成本分解比较麻烦（建模的工作量大）
阶梯成本和曲线成本只能先修正为直线
必要时还要在“备注”说明
列表法（适用于间隔区间）
优点：可近似估算；阶梯成本和曲线成本不必修正为近似的直线
缺点：需要用内插法，比较麻烦
编制弹性预算要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位
定期预算法与滚动预算法
定期预算法
含义：固定会计期间
优点：预算期间与会计期间相对应
缺点：只考虑剩余预算期，缺乏长远打算，导致短期行为
滚动预算法（连续预算法、永续预算法）
含义：逐期滚动、持续推进
分类
中期：年度（3年或5年）
短期（保持12个月时间的考虑和规划）
滚动方式
逐月滚动：比较精准，但工作量较大
逐季滚动：工作量小，但精准度较差
混合滚动：同时以月份和季度滚动
优点：跨期综合平衡
频率越高，要求越高，工作量越大
容易增加管理层的不稳定感
预算编制
经营预算的编制
销售预算
起点
基本原理：销售收入=销售单价´销售数量
生产预算：只涉及实物量指标，不涉及价值量指标 （既没有货币金额，也不涉及现金流量，不影响资金预算）
基本原理：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计起初产成品存货 （生=销+末-初）
直接材料预算 （核心解决的是花多少钱采购多少原材料的问题）
基本原理：预计采购金额=预计采购量´采购单价
其中：预计采购量=生产需用量+期末材料存量-起初材料存货 （采=“生”+末-初）“生”=预计生产量´单位产品材料用量
直接人工预算（以生产预算为基础）
基本原理：人工总成本=人工总工时´每小时人工成本=预计生产量´单位产品工时´每小时人工成本
制造费用预算
变动制造费用：以生产预算为编制基础
固定制造费用：需逐项进行预计；各期金额不一定相等
除折旧费外都需支付现金
产品成本预算 （既涉及实物量，也涉及价值量，但仅有货币金额，不涉及现金收支，不影响资金预算）
主要内容是产品的单位成本和总成本
销售及管理费用
销售费用：以销售预算为基础
管理费用：多属固定成本，一般以过去的实际开支为基础
扣除非付现部分（如折旧、摊销等）即可得到销售及管理费用的现金支出
专门决策预算的编制
依据：项目财务可行性分析资料、企业筹资决策资料
要点：准确反应项目资金投资支出与筹资计划，是财务预算编制的依据
财务预算的编制
资金预算（为满足理想现金余额）
期初现金余额
现金收入
可供使用的现金
现金支出
现金余缺
不是跟0比
VS
理想期末现金余额
现金“余”核心关注：还本金、还利息
现金“缺”核心关注：确定借多少
现金筹措
现金运用
期末现金余额
现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量
预计利润表的编制
反映预计经营成果
依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算
销售收入
销售成本
产品成本预算
毛利
差额
销售及管理费用预算
利息
利润总额
所得税费用
在利润规划时估计的，并已列入资金预算
净利润
预计资产负债表的编制
编制全面预算的终点
反映预计的财务状况
需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合各项预算进行编制
货币资金
资金预算（期初、期末现金余额）
应收账款
销售预算（结合收账政策）
¶存货
直接材料预算、产品成本预算（产成品）
制造费用预算，销售及管理费用预算（年初余额-三项折旧）
在建工程
专门决策预算
短期借款
资金预算（取得与归还借款）
应付账款
直接材料预算（结合付款政策）
长期借款
股本
股本变动情况
资本公积
资本公积变动情况
盈余公积
预计利润表（净利润，结合提取政策）
未分配利润
预计利润表（净利润），资金预算（股利），预计资产负债表（盈余公积）
