银行会计学——金融企业往来核算

各金融机构对往来资金均按规定或相互约定的 利率 相互计息，其取得的 利息收入 即是金融机构往来收入，在实际操 作过程中，金融机构对往来收入和支出核算过程是：金融机构将相互占用的资金每天分别计算借方和贷方发生额，由此推算出一个计息积数，定期结算一次 ，贷方 积数 乘以利率，得出该时期金融机构往来收入；反之，为金融机构往来支出。.

金融企业往来核算

• 第一节： 金融企业往来概述
  • 一、金融企业往来概述
    • 金融企业往来是指金融企业之间资金账务往来。广义的金融企业往来包括同一金融企业系统内资金账务往来、不同金融企业跨系统资金账务往来以及金融企业与中央银行之间资金账务往来。狭义的金融企业往来仅指不同金融企业跨系统资金账务往来和金融企业与中央银行之间资金账务往来。
  • 二、金融企业往来核算的内容
    • （一）同业往来（二）同业拆借 (三）商业银行与中央银行往来（四）同城票据清算
  • 三、金融企业往来核算的基本要求
    • （一）同业之间往来 （二）商业银行与中央银行往来 (三）同城票据清算
• 第二节： 同业往来的核算
  • 一、异地跨系统资金汇划的核算
    • （一）会计科目： 1.“存放同业”科目。属于资产类。指商业银行存放在其他银行和非银行金融机构的存款。是银行的一种行为。 2.“同业存放”科目。属于负债类。也称同业存款，指某银行存入其他银行的款项。是银行的一项服务。
    • （二）账务处理 1.汇出行为双设机构地区的核算程序。 如，汇出行（甲地）建设银行→→→转汇并清算资金→→→转出行（甲地）工商银行→→→本系统联行划款→→→汇入行（乙地）工商银行 借：吸收存款一××单位存款户 借：存放同业——存放XX行款项(存入汇出行） 借：清算资金往来——待清算辖内往来(存入转汇行) 贷：同业存放一XX行存放款项（转汇行存放） 贷：清算资金往来——待清算辖内往来（汇入行存放） 贷：吸收存款——XX单位存款户 2.汇出行为单设机构，汇入行为双设机构地区的核算。 如，汇出行（甲地）工商银行→→→联行划款→→→转汇行（乙地）工商银行→→→转汇并清算资金→→→汇入行（乙地）建设银行 借：吸收存款—××单位存款户 借：清算资金往来——待清算辖内往来 借：存放同业——存放××行款项 贷：清算资金往来——特清算辖内往来 货：同业存放——××行存放款项 贷：吸收存款——××单位存款户 3.汇出行和汇入行均为单设机构地区的核算（会计分录略）。 如，汇出行（甲地）工商银行→→→联行汇款→→→代转行（丙地）工商银行→→→→→→转汇行（丙地）农业银行→→→联行汇款→→→汇入行（乙地）农业银行
  • 二、同业拆借核算
    • （一）基本做法 1.拆借时：拆出行签发支票→→提交→→中央银行→→划款→→拆入行。2.归还时：拆入行签发支票→→提交→→中央银行→→划款→→拆出行。
    • （二）会计科目 1.“拆出资金”科目。属于资产类。指一个企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。 2.“拆入资金”科目。属于负债类。指在同业市场中，某一金融机构向其他金融机构借入的资金。
    • （三）同城同业拆借的账务处理 1.资金拆借时的处理。（1）拆出行的处理。 （2）中央银行的处理。 （3）拆入行的处理。 借：拆出资金——拆入行户 借：XX银行存款——拆出行准备金户 借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：XX银行存款——拆入行准备金户 贷：拆入资金——拆出行户 2.拆借款到期归还的处理。（1）拆入行的处理。 （2)中央银行的处理。 （3）拆出行的处理。 借：拆入资金——拆出行户 借：XX银行存款——拆入行准备金户 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出——同业拆借利息支出 贷：×X银行存款——拆出行准备金户 贷：拆出资金——拆入行户 贷：存放中央银行款项 金融企业往来收入——同业拆借利息收入

金融企业往来核算

• 第三节： 商业银行与中央银行往来核算
  • 一、会计科目
    • 1.“存放中央银行款项”科目。属于资产类。指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他 2.“向中央银行借款”科目。属于负债类。用以核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。发生借款时记入贷方，归还借款时记入借方。
  • 二、商业银行跨系统和系统内大额款项汇划的核算
    • 1.汇出行和汇入行均为双设机构地区的核算。 汇出行（甲地）工商银行→→→央行转汇→→→发报行（甲地）央行→→→转发行（乙地）央行→→→央行转汇→→→汇入行（乙地）农业银行 各行会计分录为： （1）甲地商业银行汇出行向同城中央银行划款 （2）甲地央行发报行转汇 （3）乙地央行转发行 （4)乙地商业银行汇入行 借：吸收存款——××存款户（付款人户) 借：××银行存款——汇出行户 借：××银行存款—代转行 借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：清算资金往来——待清算辖内往来 贷：××银行存款——汇人行 贷：吸收存款——××存款户（收款人）
    • 2.汇出行为单设机构地区、汇入行为双设机构地区的核算。 汇出行（甲地）工商银行→→→代转行（甲地）央行→→→央行转汇→→→转汇行（乙地）央行→→→转汇入行→→→汇入行（乙地）农业银行 各行会计分录为： （1）甲地商业银行汇出行： (2)乙地本系统代转行： （3）乙地中央银行转汇： (4)乙地商业银行汇人行： 借：吸收存款——××单位存款户（付款人） 借：清算资金往来——待清算辖内往来(或分行辖内往来) 借：××银行存款——代转行 借：存放中央银行款项 货：清算资金往来——待清算辖内往来（或分、支行辖内往来） 贷：存放中央银行款项 货：××银行存款——汇入行 贷：吸收存款——××存款户(收款人）
    • 3.汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区的核算。 汇出行（甲地）工商银行→→→联行划款→→→代转行（丙地）工商银行→→→代转→→→转汇行（丙地）央行→→→转汇→→→代转行（丙地）农业银行→→→→→→汇入行（乙地）农业银行 各行会计分录为： （1）甲地商业银行汇出行： （2)汇出行附近第三机构联行代转行： （3）第三地(丙地）中央银行转汇行： 借：吸收存款——××单位存款户（付款人） 借：清算资金往来——待清算辖内往来(或分、支行辖内往来) 借：××银行存款——汇出行代转行 贷：清算资金往来——待清算辖内往来(或分、支行辖内往来） 贷：存放中央银行款项 贷：××银行存款——汇入行代转行 (4)第三地（丙地）汇入行代转行： （5）乙地商业银行汇入行： 借：存放中央银行款项 借：清算资金往来——待清算辖内往来(或分、支行辖内往来) 贷：清算资金往来——待清算辖内往来（或分、支行辖内往来) 贷：吸收存款——××存款户（收款人）
  • 三、缴存存款的核算
    • （一)缴存存款的一般规定：1.缴存存款的范围和比例。2.缴存方法。3.缴存时间。
    • (二)缴存存款的核算： 1.缴存财政性存款的核算的会计分录为： 2.缴存一般性存款的核算的会计分录为： 借：存放中央银行款项——存中央银行财政性存款户 ① 借：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户 ②借：X×银行存款——X×商业银行存款 贷：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户 贷：清算资金往来——待清算辖内往来 贷：X×银行缴来一般性存款——准备金账户
• 第四节： 同城票据清算的核算
  • 一、同城票据清算的处理手续
    • （一）提出行的处理；(二)提入行的处理；(三)票据清算轧差的处理——应收资金：提出借方凭证合计+提入贷方凭证合计；应付资金：提出贷方凭证合计+提入借方凭证合计
  • 二、同城票据清算的账务处理
    • 1.提出行 →→→借方凭证：收款人在本行开户，付款人在他行开户。→→→分录：借：清算资金往来 贷：其他应付款——xx户 （提出凭证）→→→贷方凭证：收款人在他行开户，付款人在本行开户。→→→分录：借：吸收存款——xx行xx户 贷：清算资金往来 2.提入行 →→→借方凭证：收款人在他行开户，付款人在本行开户。→→→分录：借：吸收存款——xx行xx户/其他应收款 贷：清算资金往来 （提入凭证）→→→贷方凭证：收款人在本行开户，付款人在他行开户。→→→分录：借：清算资金往来 贷： 吸收存款——xx行xx户/其他应付款
    • 交换差额资金的清算 1.日常核算： 2.定期核算：
• 第五节： 中国人民银行现代化支付系统
  • 一、大额实时支付系统
    • （一）大额支付系统业务范围；（二）大额支付系统的支付标准和业务处理周期；(三)办理异地汇划的条件
  • 二、小额批量支付支付系统