1.2现金流量表、价值工程、新技术经济分析

1.2现金流量表、价值工程、新技术经济分析的思维导图，整理了提高价值途径、实施步骤的内容，希望对大家有所帮助。

价值工程在工程建设中应用

• 提高价值途径
  • 价值工程概念：一种管理技术，比较价值，以产品功能为中心分析成本的事前成本计算，旨在提供所研究对象的价值的思想方法和管理技术 性价比：价值工程=V=F/C=功能/寿命周期成本 ，C=C1(生产成本)+C2(使用维护成本) 目标点：寿命周期成本C的最低点
  • 价值工程特点 (价值、功能、寿命周期成本三要素)
    • a.价值工程目标：以最低寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能；(重点）
    • b.价值工程的核心，是对产品进行功能分析；(重点)
    • c.价值功能的将产品价值、功能、成本作为一个整体同时来考虑
    • d.价值工程强调不断改革和创新;
    • e.价值工程要求将功能定量化；(重点)
    • f.价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动。
  • ④提高价值途径 (重点在规划设计阶段)
    • a. V=F↑/C↓ (双向型：提高功能，降低成本，理想型)
    • b. V=F↑/C不变 (改进型：成本不变，提高功能)
    • c. V=F不变/C↓ (节约型：功能不变，降低成本)
    • d. V=F↑/C↑ (投资型：功能较大提高，成本较少提高)
    • e. V=F↓/C↓ (牺牲型：功能略有下降，成本大幅度降低)
• 实施步骤
  • ①准备阶段 确定目标（即研究对象）
    • a. 对象选择
      • 入手点：从设计（结构复杂、性能和技术指标查、体积和重量大）、施工（量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难以保证）、市场、成本入手;
      • 分析方法：因素分析法、ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法(关键词：“分析”“确定”、字母、指数)
    • b. 信息资料收集
  • ②分析阶段(重点) 功能分析（即干什么用的）：功能定义+功能整理 功能评价：功能成本分析（即成本是多少）+功能评价（即价值是多少）+确定改进范围（即有无其他方法实现同样功能）
    • 功能定义 价值工程以功能为中心，实现必要功能基础上降低产品成本 定义过程：产品名称-物理特性-功能特性-功能名称 目的：明确产品功能，便于功能评价，便于构思方案（干扰项：便于功能分类）
      • 分类： 按重要程度(基本功能（承载外墙承受荷载功能、室内间壁墙分割空间功能）、辅助功能（墙体隔声、隔热功能）) 性质(使用功能（地下电缆、地下管道）、美学功能（墙纸、陶瓷壁画）) 用户需求(必要功能（使用、美学、基本、辅助都是必要功能，价值工程研究的是必要功能）、不必要功能（多余、重复、过剩功能）) 量化标准(过剩功能、不足功能) 总体局部(总体功能、局部功能) 逻辑关系(并列功能、上下位功能)
    • 功能整理: 功能系统图
    • 功能评价
      • 功能成本法
        • 计算：V=F(目标功能价值成本)/C(现实成本) △C(成本改善期望值)=C(现实)-F(目标) 价值工程的成本：现实成本C（自己要花的钱），目标成本F（别人花的最低钱） 尽可能趋近于1，V<1表明评价对象现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩功能，另一种可能功能虽无过剩，但现实功能的条件或方法不佳，必须改进对象
        • 改进范围
          • ①F/C值低的功能(小于1的基本要改);
          • ②△C值大的功能;
          • ③复杂的功能；
          • ④问题多的功能。
      • 功能指数法
  • ③创新阶段 制定创新方案：方案创造+概略评价+调整完善+详细评价（即新方案成本是多少）+提出方案（即新方案是否满足功能要求）
    • 方案创造方法：头脑风暴法、哥顿法(模具目标法)、专家意见法(德尔菲法)、专家检查法（关键词：人名、头脑、专家等人相关）
    • 方案评价
      • 概略评价(技术→经济→社会→环境评价)
      • 详细评价(技术→经济→社会→环境评价)
      • 综合评价(综上)
  • ④实施阶段 方案实施与成果评价：方案审批、方案实施与检查、成果评价（即是否偏离目标）
    • 主要工作：方案与成果评价，做到四个落实(组织、经费、物质、时间)
• 技术方案现金流量表编制
  • 主要分类
    • 投资现金流量表
      • 角度：技术方案 范围：技术方案所需总投资，反映技术方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金流入、流出和净现金流量，是计算评价指标的基础
      • 计算指标：财务净现值、财务内部收益率、静态投资回收期 特征：考察技术方案融资前的盈利能力，不受融资方案影响
      • 流量表
        • 现金流入：营业收入、补贴收入、回收固定资产余值（不含建设期利息）、销项税金、回收流动资金
        • 现金流出：建设投资、流动资金、经营成本、进项税金、应纳增值税、税金及附加、维持运营投资、调整所得税（融资前所得税，此表独有）
    • 资本金现金流量表
      • 角度：权益投资者(项目法人)整体 范围：资本金
      • 计算指标：资本金财务内部收益率 特征：把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，反映投资者权益投资的获利能力
      • 流量表 涉及“本金”和“利息”的属于此表
        • 现金流入：营业收入、补贴收入、回收固定资产余值（含建设期利息）、销项税金、回收流动资金
        • 现金流出：技术方案资本金、借款本金偿还、借款利息支付、经营成本、进项税金、应纳增值税、税金及附加、维持运营投资、所得税 技术方案资本金、借款本金偿还：包括建设投资和流动资金中的资本金(权益资金)
    • 投资各方现金流量表
      • 角度：技术方案各个投资者 范围：投资各方的出资额
      • 计算指标：投资各方财务内部收益率 特征：可以看出各方收益是否均衡，或者非均衡性是否在一个合理水平，独资不适用，其余合资企业都适用
      • 流量表概况 除了税金外，其他词都是独有的指标
        • 现金流入：实分利润、资产处置收益分配、租赁费收入、技术转让或使用收入、销项税额
        • 现金流出：实缴资本、租赁资产支出、进项税额、应纳增值税、其他现金流出
    • 财务计划现金流量表
      • 角度：反映计算期各年的投资、融资及经营活动所产生的现金流入和流出
      • 内容特征：用于计算净现金流量和累计盈余资金，考察自己平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力
      • 流量表：投资活动、经营活动、筹资活动 为以上投资现金流量表+资本金现金流量表的整合，不含投资各方现金流量表
  • 构成要素
    • 投资
      • 总投资=建设投资+建设期利息+流动资金（不含流动资金利息）
      • 组成
        • 建设投资：固定资产、无形资产、其他资产
        • 建设期利息：资本化利息
        • 流动资金
          • 流动资金=流动资产-流动负债
          • 运营期内长期占用并周转使用的资金(不包括临时性营运资金，如短期借贷)，在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收
          • 估算基础：营业收入、经营成本、商业信用(估算应在营业收入和经营成本估算之后进行)
        • 技术方案资本金
          • 特点
            • a.由投资者认缴的出资额； b.投资者可按其出资比例依法享有所有者权益，可转让期出资，不得以任何方式抽回 c.出资形态可现金、（后5项为评估作价）可实物、工业产权、非专利技术（没有专利技术）、土地使用权（没有土地所有权）、资源开采权作为出资
          • 计算
            • a. 以工业产权和非专利技术作为出资比例一般不超过技术方案资本金总额的20%。批准可研报告时确认资本金比例、筹措方式
            • b. 资本金基数总投资=建设投资+铺地流动资金，以批准的动态概算为依据
        • 维持运营投资
          • 概念：某些技术方案运行期内需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常运营
          • 内容：设备更新费、油田的开发费用、矿山的井巷开拓延伸费用等
          • 报表：投资表、资本金表、计划表（即除了第三张表以外）
    • 经营成本
      • 总成本=外购原料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+利息支出（即流动资金利息）+其他费用（外工用利修旧摊）
      • 经营成本=总成本-折旧费-摊销费-利息支出 =外购原料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 (注：因为折旧费和摊销费属于非付现成本，利息支出属于筹资活动，所以要减掉)
      • 属于付现成本(有现金外流，指实际发生的现金支出)，属于经营活动成本; 经营成本属于融资前分析，所以与融资方案无关
    • 营业收入
      • 营业收入
        • 营业收入＝产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价）
        • 年生产量=年销售量；
        • 产品价格选择：要分析所采用的价格基点、价格体系、价格预测方法，特别应对采用价格的合理性进行说明
      • 补贴收入 属于经营活动
        • 内容：经营性公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予财政补助，以维持正常运营
        • 组成：先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算的定额补贴、政府扶持的其他形式补贴
    • 税金
      • 增值税
        • 分类
          • 一般纳税人：销项税额-进项税额
          • 小规模纳税人：不含税收入×征收率
        • 特点：属于价外税，经营成本和利润不影响增值税
      • 消费税
        • 计算
          • 从价定率
          • 从量定额：应纳税资源税额=实际取用水量×适用单位税额
          • 复合计税
      • 资源税
        • 计算：实行从价定率和从量定额，开采或生产应税产品自用的，应缴纳资源税，连续生产应税产品的，不缴
      • 城镇土地使用税
        • 按实际占用城镇土地面积
      • 土地增值税
        • 计算：按四级超率累进税率计算
        • 公式：土地增值税=增值额×适用税率
      • 附加税
        • 组成：城市维护建设税+教育费附加+地方教育附加
        • 计算基础：以实际缴纳的增值税和消费税为税基乘以相应税率
      • 耕地占用费
        • 计算基础：以实际占用耕地面积为计税依据(对占用耕地建设农田水利设施的不缴纳此税)
        • 公式：耕地面积×适用税率
      • 环境保护税
        • 计算基础：按应税污染物分别计算，干扰：光污染不缴税
        • 公式：大气污染(水污染、固体废物、分贝数)当量数×适应税额
      • 关税
        • 从价计征
        • 从量计征
      • 所得税
        • 公式：所得税=应纳税额×适用税率-减免税额-抵免税额
• 新技术、新工艺和新材料技术经济分析
  • 选择原则
    • a. 技术上先进、可靠、安全、适用； (可靠性：成熟稳定可借鉴的；适用性：原材料、人力资源、环境资源)
    • b. 综合效益上要合理； 经济合理为主
      • 方案经济性： 分析投资费用、劳动力需要量、能源消耗量、生产成本等，选择性价比高的方案
      • 效益综合性： 技术、经济、社会和环境相结合
    • c. 方法的分类： 对象(有无对比（有无方案）、横向对比（同一行业）) 比选尺度(规制对比，将方案与规制对比, 判定方案是否合理；标准对比，验证方案在技术上是否合法合理、科学有效)
  • 经济分析(重点) 互斥方案
    • 1. 静态分析法
      • a. 增量投资收益法：(选择收益率高方案) 增量投资收益率=新方案生产成本的降低值/新方案投资额的增加值×100% R>=Rc，选新方案；R<Rc，选旧方案
      • b. 年折算率法
        • 需要增加投资：(选择折算率低方案) 折算费用=年生产成本C+投资额P（包括建设投资和流动资金）´基准投资收益率Rc 越低越好
        • 不需要增加投资: (选择折算率低方案) 折算费用=固定费用总额+单位可变费用´产量
        • 两者比较可结合画图形表找(绘制生产成本和产量关系曲线,计算临界点产量)
      • c. 综合总费用法(略)
    • 2. 动态分析法(复杂不详看)：净现值(费用现值)法、净年值(年成本)法
    • 3.其他指标：劳动生产率指标；缩短工期节约固定费用；缩短工期的生产资金节约额；缩短工期提前投产的经济效益
  • 技术经济综合分析
    • 简单评分法：多项指标转化综合指标
    • 加权平均法：简单评分法基础上进行改良