税务师-《税一》第三章 消费税 第三节 税目与税率 -重点

根据东奥彭婷老师讲义整理的思维导图，对应知识点有例题，添加注释，评论多为易错的点，希望热爱学习，上进的我们会顺利通过考试！

第45讲 第三节 税目与税率

• 一、税目：15项
  • 应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。 消费税税目、税率的调整，由国务院决定。
  • • 汽车消费税根据车型不同征收不同的费用。有两种车型，乘用车和中轻型商用客车： 一、乘用车消费税税率： 1、气缸容量小于等于1.0升，汽车消费税税率是1% 2、气缸容量大于1.0升小于等于1.5升，汽车消费税税率是3% 3、气缸容量大于1.5升小于等于2.0升，汽车消费税税率是5% 4、气缸容量大于2.0升小于等于2.5升，汽车消费税税率是9% 5、气缸容量大于2.5升小于等于3.0升，汽车消费税税率是12% 6、气缸容量大于3.0升小于等于4.0升，汽车消费税税率是25% 7、气缸容量大于4.0升，汽车消费税税率是40% 二、中轻型商用客车消费税税率：中轻型商用客车的汽车消费税税率是5% 三、法律依据：《中华人民共和国消费税暂行条例》第十二条 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。 实木装饰线属于实木地板 征收消费税 
• 二、税率
  • （一）税率形式
    • • 从量黄啤油，复合交白卷
  • （二）部分税率表
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    • • 金，银，铂金首饰和钻石饰品：金，银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金首饰
  • （三）税率适用的特殊规定
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      • 易错
    • （3）进口卷烟消费税： 复合计税，三步确定应纳税额
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      • ①确定税率（0.6元/36%)
        • 每标准条进口卷烟价格 A=[（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-消费税税率）]÷卷烟的条数
          • 上式中，消费税定额税率为每标准条（200 支）0.6 元，比例税率固定为 36%。
      • ②计算组成计税价格(56%/36%)
        • 如果 A≥70 元，消费税比例税率适用 56%，如果 A<70 元，消费税比例税率适用 36%
        • 进口卷烟消费税组成计税价格 B=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）
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      • ③计算应纳税额
        • 应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格 B×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税