税务师-《税一》第三章 消费税 第十节 进口环节应纳消费税的计算

根据东奥彭婷老师讲义整理的思维导图，对应知识点有例题，添加注释，评论多为易错的点，希望热爱学习，上进的我们会顺利通过考试！

第51讲 第十节 进口环节应纳消费税的计算

• 一、进口应税消费品的基本规定
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  • （一）基本要素
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  • （二）进口应税消费品组成计税价格及应纳税额计算
    • • 1.跟超130万 加总计算 易混；
  • （三）小汽车进口环节消费税
    • 自 2016 年 12 月 1 日起，对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用，且完税价格 130 万元及以上的超豪华小汽车消费税，按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算，由海关代征。
  • （四）税收优惠政策
    • 与第十章“关税”法定减免基本相同
• 二、跨境电子商务零售进口税收政策（同增值税政策）
  • 自 2016 年 4 月 8 日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物 征收关税和进口环节增值税、消费税。（进口三税）
  • （一）纳税人与扣缴义务人
    • 1.纳税人：购买跨境电子商务零售进口商品的个人。（购买人）
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    • 2.代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。
  • （二）完税价格：实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。
  • （三）税率
    • 1.限值以内：单次交易限值为人民币 5000 元，个人年度交易限值为人民币 26000 元。
      • （1）进口关税：0%（限值以内进口）。
      • （2）进口增值税、消费税：法定应纳税额的 70%征收。
    • 2.完税价格超过 5000 元单次交易限值但低于 26000 元年度交易限值， 且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额， 但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
  • （四）跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起 30 日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
  • （五）跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致。