税务师-《税一》第六章 资源税 第四节 税收优惠（重点）

根据东奥彭婷老师讲义整理的思维导图，对应知识点有例题，添加注释，评论多为易错的点，希望热爱学习，上进的我们会顺利通过考试！

第59讲第四节税收优惠

• 一、免征规定
  • 1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；
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  • 2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
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• 二、减征规定
  • 1.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 20%资源税；
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  • 2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30%资源税；
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  • 3.稠油、高凝油减征 40%资源税；
  • 4.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30%资源税。
    • 衰竭期矿山，是指设计开采年限超过 15 年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的 20%以下或者剩余开采年限不超过 5 年的矿山。
• 三、由省、自治区、直辖市 决定的免征或者减征规定
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  • 1.情形
    • 免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
    • （1）纳税人开采或者生产应税产品过程中， 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；
    • （2）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
  • 2.自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日， 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况， 以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在 50%的税额幅度内减征资源税（不含水资源税）。（2022 年调整）
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    • 两小个
• 四、其他减免税规定
  • 1.自 2014 年 12 月 1 日至 2023 年 8 月 31 日， 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%。
  • 2.纳税人开采或者生产同一应税产品， 其中既有享受减免税政策的，又有不享受减免税政策的， 按照免税、减税项目的产量占比等方法 分别核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量。
    • 纳税人开采或者生产同一应税产品，同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。
  • 3.纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量； 未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。
  • 4.自行判别、申报享受、有关资料留存备查
    • 4.纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外。 纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。