税务师-《税一》第四章 城建税，教育附加，地方教育附加

根据东奥彭婷老师讲义整理的思维导图，对应知识点有例题，添加注释，评论多为易错的点，希望热爱学习，上进的我们会顺利通过考试！

第四章 城建税，教育附加，地方教育附加

• 第一节 城市维护建设税
  • 一、概念和特点
    • 概念
      • 城市维护建设税对从事工商经营，缴纳增值税，消费税的单位和个人征收的一种税
    • 特点
      • 1.税款专款专用（现已无此特点）
      • 2.属于附加税
      • 3.根据城镇规模设计税率
      • 4.征收范围较广
  • 二、基本规定
    • （一）纳税人和扣缴义务人
      • 纳税人
        • 缴纳消费税、增值税的单位和个人， 包括外商投资企业和外国企业及外籍个人
      • 扣缴义务人
        • 负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、 消费税的同时扣缴城市维护建设税
    • （二）征税范围
      • 城市，县城，建制镇，以及税法规定征收“二税”的其他地区
      • 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务，服务，无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税（进口不征）
    • （三）税率
      • 1.一般规定
        • 市区7%
        • 县城，镇5%
        • 其他 1%
      • 2.特殊规定
        • 1.市区，县城，镇按照行政区划确定。 行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。
        • 2.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，按预缴地城建税税率就地计算缴纳城建税和教育费附加。
        • 3.对下列两种情况，可按纳税人缴纳（解缴）“两税”所在地的规定税率 就地缴纳城市维护建设税：
          • 
          • ①由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人；
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            • 委托加工业务中计算消费税时，如果受托方是个人的，不实行代收代缴，而是由委托方收回后自行缴纳消费税，所以城建税也是按委托方所在地税率计算缴纳
          • ②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
    • （四）税收优惠（2022 年调整）
      • 1.对黄金交易所 免征
        • 
      • 2.对上海期货交易所已出库的标准黄金，免征
      • 3.对重大水利 免征
      • 4.扶持自主就业退役士兵创业就业城市维护建设税 减免
      • 5.实施支持和促进重点群体创业就业城市维护建设税 减免
      • 6.撤销的金融机构 免征
      • 7.增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可 以在 50%的税额幅度内减征城市维护建设税。
      • 8.其他规定
        • 两税 减免
          • 城建税也减免
        • 两税 补罚
          • 城建税也要补罚
        • 两税 的滞纳金和罚款
          • 不作城建税的计税依据
        • 由于“两税”减免而发生的退税
          • 退还已纳的城建税（减免退还）
            • 
        • 出口产品退还增值税、消费税的
          • 不退还已缴纳的城市维护建设税（出口不退）
            • 
        • 海关对进口环节代征的增值税、消费税
          • 不征收城市维护建设税（进口不征）
        • 两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法
          • 除另有规定外，对随“两税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还
            • 
    • （五）计税依据（2022 年调整）
      • 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额。
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        • 1.实际缴纳的“两税”税额=应当缴纳的“两税”税额 （不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额） +增值税免抵税额 -直接减免的“两税”税额（减免退还） -期末留抵退税退还的增值税税额（留抵退还）
          • 简化公式：实际缴纳的两税税额=按规定计算的两税税额+增值税免抵税额-直接减免两税税额-期末留 抵退税退还的增值税税额
        • 2.直接减免的“两税”税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的“两税”税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的“两税”税额。
        • 3.城市维护建设税计税依据不包括加收的滞纳金和罚款。
        • 4.对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城市维护建设税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。
          • （1）纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。 （2）留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。
        • 补充
          • 
        • 补充
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        • 跨县市预缴 结合增值税
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    • （六）应纳税额的计算
      • 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额）×适用税率
    • （七）征收管理：同“两税”
      • 同时缴纳是指在缴纳“两税”时，应当在“两税” 同一缴纳地点、同一缴纳期限内，一并缴纳对应的城建税。
• 第二，三节， 教育费附加，地方教育附加
  • 一、概念
    • 教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税税额为计算依据征收的一种附加费。
    • 省、自治区、直辖市人民政府根据国务院的有关规定，可以决定开征用于教育的地方附加费，专款专用。
  • 二、计征比率
    • 教育费附加 3%，地方教育附加 2%。
  • 三、计算
    • 教育费附加=（实纳增值税+实纳消费税）×3%
    • 地方教育费附加=（实纳增值税+实纳消费税）×2%
  • 四、减免规定
    • 略