现代企业预算管理-1.现代企业预算管理基础

高等教育会计类创新应用型规划教材：现代企业预算管理，东北财经大学出版社，李荣 顾晓良主编。

现代企业预算管理基础

• 现代企业预算管理导论
  • 现代企业制度与企业预算管理的概述
    • 现代企业制度：以市场经济为基础，以企业法人制度为主体，以公司制度为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、科学管理为条件的新型企业制度。
      • 产权清晰
        • 法律上：宏观上产权有比较完整的法律地位，微观上产权有比较健全的法律程序
        • 经济上：指产权在现实经济运行过程中是清晰的
      • 权责明确：合理区分和确定企业所有者、经营者和劳动者各自的权利和责任
      • 政企分开：政府与企业社会职能分开、企业所有权与经营权分开、政府国有资产所有者职能与行政职能分开
      • 科学管理：企业组织合理化
    • 现代企业预算管理：指企业根据发展规划和战略目标。在对未来经营环境进行分析预测的基础上，以价值形式对预算期内所有经营活动、投资活动和财务活动进行统筹安排，并以预算为标准对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考评、奖惩等一系列管理活动的过程。
    • 现代企业制度与企业预算管理的关系
      • 战略目标对全面预算管理起到导向作用
      • 现代企业战略决定全面预算目标
      • 现代企业战略决定全面预算管理权及预算组织模式
      • 预算管理是战略目标的具体行动方案，是实现战略目标的基石
      • 全面预算是对现代企业战略、计划的反馈与修正
  • 预算管理在现代企业管理中的地位
    • 预算管理的特点
      • 权威性：由全面预算审批机构的权威性和全面预算管理本质性决定的
      • 适应性：统筹考虑企业内部环境的特殊性与外部环境的变动性
      • 全面性：全面预算的基本属性
      • 机制性：全面预算管理的运行机制就是将企业生产经营活动的决策管理过程机械化、模式化、规范化
    • 预算管理的功能：高效的预算管理能提高企业内部管理水平，使资金在利用的过程中更加灵活、科学，可在加强资金周转的基础上，保证企业的可持续发展
      • 规划未来
      • 沟通与协调
      • 强化控制
      • 资源配置
      • 绩效考核
    • 预算管理的作用
      • 全面预算管理促进企业经营决策的科学化，提高企业综合盈利能力
      • 全面预算管理是实现企业发展战略目标的重要手段
      • 全面预算管理是企业有效实施内部控制、防范风险的重要机制
      • 全面预算管理是企业优化资源配置、提高经济效益的重要途径
      • 全面预算管理是现代企业实现制约和激励的基础
  • 现代企业预算管理体系结构
    • 业务预算体系
      • 经营预算
        • 销售预算
        • 生产预算
        • 企业材料采购预算
        • 直接人工预算
        • 制造费用预算
        • 生产成本预算
        • 期间费用预算
        • 其他经营预算
        • 投资预算
        • 财务预算
    • 预算管理组织体系：承担预算的编制、审批、执行、控制、调整、监督、核酸、分析、考评及奖惩
      • 决策
      • 工作
      • 执行
    • 现代企业预算管理模式的选择
      • 资本支出预算管理模式
        • 适用对象：处于初创期间或新产品开发投产期的企业
        • 企业目标：扩大投资，控制投资风险
      • 以销售为核心的预算管理模式
        • 适用对象：处于市场开拓及成长期的企业
        • 企业目标：扩大市场占有率，发展壮大
      • 以成本为核心的预算管理模式
        • 适用对象：采取低成本战略及处于市场成熟期的企业
        • 企业目标：提高企业竞争力与效益，巩固市场地位
      • 以现金流为核心的预算管理模式
        • 适用对象：处于市场衰退期或加强现金流管理的企业
        • 企业目标：加强现金回流并寻找新的投资机会
      • 以利润为核心的预算管理模式
        • 适用对象：公司制企业及大企业集团
        • 企业目标：利润最大化
• 现代企业预算编制的组织基础
  • 现代企业预算管理组织机构概述
    • 明晰企业战略：企业战略是对企业各种战略的统称，是企业整体经营管理策划中的核心、重点和“指向标”
      • 竞争战略
      • 营销战略
      • 发展战略
      • 品牌战略
      • 融资战略
      • 技术开发战略
      • 人才开发战略
      • 资源开发战略
    • 现代企业预算管理组织架构
      • 设置原则
        • 科学、规范
        • 高效、有力
        • 繁简适度、经济适用
        • 全面、系统
        • 权责明确、权责相当
      • 决策机构
        • 股东大会
        • 董事会
        • 预算管理委员会
      • 工作机构
        • 预算编制机构：在预算管理委员会的领导下负责组织企业预算的编制、预算的监控和考评、预算的协调以及预算的信息反馈工作
        • 预算核算机构：对预算执行过程和结果进行反映、控制、核酸和信息反馈
        • 预算监控机构：对全面预算管理活动及预算执行过程和结果进行监督、控制的部门
          • 监控内容：价格监控、信息监控、质量监控、资金监控
          • 特征：全面性、全员性、系统性
        • 预算考评机构：负责对全面预算管理活动及预算执行过程和结构进行考核、评价和奖惩兑现
      • 执行机构
        • 责任会计
          • 责任会计是现代分权管理模式的产物，它通过在企业内部简历若干个责任中心，并对其分工负责的经济业务进行计划与控制，以实现业绩考核与评价的一种内部控制制度
          • 基本原则
            • 可控性原则
            • 责任原则
            • 定价结算原则
            • 目标一致原则
          • 主要内容
            • 设置责任中心，明确权责范围
            • 编制责任预算，确定考核标准
            • 简历跟踪系统，进行反馈控制
            • 分析评价业绩，建立奖惩制度
          • 特征
            • 按企业内部个组织机构的职能、权限、目标和任务划分责任中心
            • 主要采用价值指标作为各责任中心的业绩考核指标，如成本降低额和成本降低率
            • 通过对各责任中心可控指标的实际执行结果和预算标准的比较进行业绩考核
            • 把责任分解到各责任中心，每个责任中心再分解落实到个人，并制定相应的奖惩措施
        • 责任中心
          • 责任中心是在分权管理条件下，为适应经济责任制的要求，在企业内部建立若干责任中心，并对它们分工负责的经济活动进行规划、控制、考核与业绩评价的一整套会计制度
          • 分类
            • 成本中心
              • 成本中心是对成本和费用承担控制、考核责任的中心，是对费用进行归集、分配，对成本加以控制、考核的责任单位，也是对成本具有可控性的责任单位
                • 考核指标
                  • 成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用）
                  • 成本（费用）变动率=成本（费用）变动额÷预算责任成本（费用）×100%
            • 利润中心
              • 是既能控制成本又能控制收入的责任单位
                • 考核指标
                  • 部门边际贡献总额=部门销售收入总额-部门变动成本总额
                  • 部门可控边际贡献=部门边际贡献总额-部门可控固定成本
                  • 部门税前经营利润=部门可控边际贡献-部门不可控固定成本
            • 投资中心
              • 指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率
                • 投资报酬率=（销售收入÷经营资产）×（销售利润÷销售收入）×100%=经营资产周转率×销售利润率
                • 剩余收益=营业利润-经营资产×规定的最低报酬率
          • 确立原则
            • 责任中心要拥有与企业管理整体目标相协调、与其职能责任相适应的经营决策权
            • 责任中心要承担与其经用决策权相适应的经营责任
            • 责任中心的生产经营业绩能够明确划分和辨认，即责任中心的责任必须具体明确、界定清晰、指标量化
            • 责任中心要具有明显的层次划分
• 现在企业预算编制的制度基础
  • 略
• 现代企业预算编制的流程与方法
  • 现代企业预算编制流程
    • “自上而下”方式
      • 集权式管理思想，特征：强制性和权威性，适用于集权制企业
      • 管理层确定预算目标，能够更准确的将企业的战略发展目标直接提现到预算中
      • 易导致各个职能部门或责任中心参与预算管理的积极性低，信息沟通存在缺陷
    • “自下而上”方式
      • 现代分权管理思想，特征：诱导性和参与性，适用于分权制企业
      • 强化基层管理者及职工的参与，预算编制更切合实际，有利于预算目标的实现
      • 易出现各职能部门或责任中心过多考虑自身利益且与企业战略发展目标出现不一致的情况
    • “上下结合”方式
      • 下大目标，编制上报，审查平衡，审批批准，下达执行
  • 编制方法
    • 固定预算法
      • 以预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法
      • 适用于业务量比较稳定的项目或企业、非盈利组织编制预算
      • 优：简便易行
      • 缺：机械呆板，可能性差
    • 弹性预算法
      • 在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法