CPA《审计》第一章概述

CPA审计第一章详细思维导图，后面章节待发

第一章审计概述

• 第二节 审计要素
  • 审计业务要素
    • 三方关系人
    • 财务报表
    • 财务报表编制基础
    • 审计依据
    • 审计报告
  • 子主题
• 第三节 审计目标
  • 总体目标
    • 对财务报表整体是否不存在由于重大舞弊或者错误导致的重大错报提供合理保证，使得注册会计师能够对是否在重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见
    • 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计意见，并与管理层沟通
  • 认定
    • 指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑潜在错报
    • 认定类型
      • 关于审计期间各类交易、事项及相关披露的认定
      • 关于审计期间账户余额及相关披露的认定
  • 具体审计目标
    • 与各类交易、事项及相关披露相关的
      • 发生
        • 含义：已发生且与被审计单位相关
        • 真实性
      • 完整性
        • 含义：应当记录的已记录，应当披露的已披露
        • 已记录
      • 准确性
        • 数据已记录且正确
      • 截止
        • 已记录于正确的会计期间
      • 分类
        • 已记录于正确账户
      • 列报
        • 相关事项已被切当汇总或分解且表述清楚，相关披露是相关的、可理解的
    • 与账户余额及相关披露事项相关的
      • 存在
        • 金额存在
      • 权利和义务
        • 资产属于被审计单位，负债由其偿还
      • 完整性
        • 应当记录的已记录，应当披露的已披露
      • 准确性、计价和分摊
      • 分类
        • 记录于恰当的科目
      • 列报
        • 汇总、分解且表述清楚，相关披露是相关的，可理解的
• 第四节 审计基本要求
  • 保持职业怀疑
    • 一种思维方式，包括采取质疑的思维方式，对错报情况警觉，对审计证据审慎批评价
    • 要求
      • 秉持质疑理念
        • 批判和质疑，摒弃存在即合理
        • 职业怀疑与客观公正、独立性密切相关
      • 保持警觉的情形
        • 矛盾的证据
        • 引起怀疑的信息
        • 可能存在舞弊的情况
        • 需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形
      • 审慎评价审计证据
        • 矛盾的证据
        • 进一步调查，修改或实施进一步的审计程序
        • 审计程序中的困难、时间或成本不能作为不作为的理由
      • 客观评价管理层和治理层
        • 不依赖以往判断
        • 即使认为是诚实正直的，也不能降低要求
    • 作用
      • 有助于设计恰当的风险评估程序
      • 有助于恰当设计进一步审计程序
      • 有助于获取充分审计证据
      • 有助于会计师认识到舞弊导致的重大错报的可能性，不受到以前的判断的影响
  • 合理运用职业判断
    • 定义：在审计准则，财务报告编制基础和职业道德要求框架下，注册会计师运用知识技能，作出决策
    • 衡量职业判断质量
      • 准确性或一致性
      • 一惯性和稳定性
      • 可辩护性
    • 书面记录有利于提高职业判断的可辩护性
      • 对问题和目标的描述
      • 解决思路
      • 得到的相关信息
      • 结论和得出结论的理由
      • 与被审计单位沟通的方式和时间
• 第五节 审计风险
  • 与审计风险模型相关的审计风险
    • 审计风险指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
    • 重大错报风险
      • 与被审计单位的风险有关且独立于财务报表审计存在
      • 财务报表层次
      • 认定层次
        • 固有风险
          • 复杂计算
          • 重大计量不确定性
          • 经营风险，如技术进步导致产品陈旧，存货高估
          • 流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业
        • 控制风险
          • 取决于与财务报表编制有关的内部控制
          • 由于控制的固有局限性，始终存在
    • 检查风险
      • 存在错报，该错报单独或者连同其他错报可能是重大的，注册会计师没有发现该错报的风险
      • 取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
      • 不可能降为零
      • 可以通过适当计划、职责分配、监督复核，尽可能降低检查风险
  • 审计风险模型分析
    • 审计风险（k）=重大错报风险（x）×检查风险（y），即重大错报风险与检查风险呈反向关系
    • 注册会计师合理设计审计程序，有效执行，来控制审计风险
  • 审计的固有限制
    • 要点
      • 由于存在，注册会计师依据的审计证据是说服性而非结论性的
      • 由于存在，注册会计师不能对财报不存在重大错报绝对保证
      • 由于存在，注册会计师不可能将审计风险降为零
      • 固有限制不能作为理由
    • 影响因素
      • 财报性质的影响：财报项目涉及主观决策、评估，金额有一定幅度的变动，不能通过追加的审计程序来消除
      • 审计程序的性质：注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，如管理层不提供信息；无法发现舞弊隐瞒；注册会计师没有法律权利
      • 合理时间合理成本完成审计的需要：注册会计师通常将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，减少其他领域的审计资源。