会计概述

建议收藏！一张思维导图带你总结初级会计实务第一章《会计概述》的全部重点内容！会计的主要职能和目标是什么？会计信息质量要求是怎样的？会计账簿有哪些分类？财务清查又需要怎样的过程？这张思维导图全部告诉你。还不快收藏起来！

会计概述

• 会计概念、职能和目标
  • 会计概念
    • 会计是以货币为主要几连单位，采用专门方法和程序，对特定主体的经济活动进行完整、联系的、系统的核算和监督，以提供经济信息和放映受托责任履行情况为主要目的
  • 职能
    • 基本职能
      • 核算：对特定主体的经济内容确认、计量和报告。
        • ①款项和有价证券的收付
        • ②财物的收发、增减和使用。
        • ③债券、债务的发生和结算
        • ④资本、基金的增减
        • ⑤收入、支出、费用、成本的计算
        • ⑥财务成果的计算和处理
        • ⑦需要办理会计手续、进行会计合算的其他事项。
      • 监督：合理性、合法性、真实性
      • 核算和监督的联系：相辅相成，辩证统一。会计核算是会计监督的基础。会计监督又是会计核算质量的保障
    • 拓展职能
      • 拓展职能
      • 参与经济决策
      • 评价经营业绩
  • 目标
    • 向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息
      • 子主题
    • 反映企业管理层受托责任履行情况。
    • 帮助财务报告使用者作出经济决策。
    • 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等
• 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
  • 会计基本假设
    • 会计主体
    • 持续经营
    • 会计分期
    • 货币计量
  • 会计基础
    • 债权发生制
    • 收付实现制
  • 会计信息质量要求
    • 可靠性
    • 相关性
    • 可理解性
    • 可比性
    • 实质重于形式
    • 重要性
    • 谨慎性
    • 及时性
• 会计要素及其确认与计量
  • 会计要素及其确认条件
    • 资产
    • 负债
    • 所有者权益
    • 收入
    • 费用
    • 利润
  • 会计的要素计量属性及其应用原则
    • 历史成本
      • 买入时的价值
    • 重置成本
      • 当前市场的价值
    • 可变现净值
      • 预计售价减去进一步加工的成本
    • 现值
      • 折现后的价值，需要考虑货币时间价值因素
    • 公允价值
      • 市场参与者在计量日公平的交易价格。
  • 会计等式
    • 资产=负债+所有者权益 财务状况等式（静态）
    • 收入-费用=利润 经营成果等式 （动态）
• 会计科目和借贷记账法
  • 会计科目与账户
    • 会计科目的分类
      • 按反映的经济业务分类
        • 资产类
        • 负债类
        • 所有者权益类
        • 损益类
        • 成本类
        • 共同类
      • 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
        • 总分类账
        • 明细分类
    • 账户
      • 根据会计科目设置、具有一定格式和结构用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
      • 账户与科目分类一模一样六大类账户和总分类账户、明细分类账户
      • 四个金额要素的之间的关系：期末余额=期初金额+本期增加发生额-本期减少发生额
  • 借贷记账法
    • 借贷记账法账户结构
      • 资产、成本 借+ 贷-
        • 期末余额一般在借方
        • 期末借方余额=期出借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
      • 负债、所有者权益 借-贷+
        • 期末余额一般在贷方
        • 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
      • 损益类账户
        • 收入类 借-贷+ 本期收入净额在期末结转到本年利润，期末无余额
        • 费用类 借+贷- 本期收入净额在期末结转到本年利润，期末无余额
    • 借贷记账法账户规则
      • 有借必有贷，借贷必相等
    • 借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
      • 账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借，应贷的相互关系。
      • 会计分录是对每项经济业务列示出应借，应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
      • 会计分录分为简单会计分录即一借一贷。还有符合会计分录即一借多贷。
    • 借贷记账法下的试算平衡
      • 试算平衡的分类
        • 发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
        • 余额试算平衡：全部账户借方期末（期初）余额合计=全部账户贷方期末、（初）余额合计
      • 试算平衡表的编制
        • 试算平衡表中一般应设置“期初余额”“本期发生额”“期末余额”三大栏目，其下分社“借方”“贷方”两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等。
        • 不影响借贷双方平衡关系的错误通常有
          • 漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少。借贷仍然平衡
          • 重记某项经济业务，是本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡。
          • 某项经济业务记录的应借，应贷科目正确，但借贷双方金额同时多及或者少记，且金额一致，借贷仍然平等。
          • 某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡
          • 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。
          • 某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。
        • 试算不平衡，表示记账一定有错误
• 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
  • 会计凭证
    • 会计凭证概述
      • 会计凭证，是只记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。
      • 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记录凭证。
    • 原始凭证
      • 原始凭证的种类
        • 按取得来源分类
          • 自制原始凭证
          • 外来原始凭证，
        • 按格式分类
          • 通用凭证
          • 专用凭证
        • 填制的手续和内容分类
          • 一次凭证
          • 累计凭证
          • 汇总凭证
      • 原始凭证的基本内容
        • 凭证的名称
        • 填制凭证的日期
        • 填制凭证单位名称和填制人姓名
        • 经办人员的签名或盖章
        • 接收凭证单位名称
        • 经济业务内容
        • 数量、单位和金额
      • 原始凭证的填制要求
        • 记录真实
        • 内容完整
        • 手续完备
        • 书写清楚、规范
        • 编号连续
        • 填制及时
        • 不得涂改
      • 原始凭证的审核
        • 原始凭证的审核
        • 审核原始凭证的真实性
        • 审核原始凭证的合法性、合理性。
        • 审核原始凭证的正确性（名称、金额、更正是不是符合规定）
        • 审核原始凭证的完整性
    • 记账凭证
      • 记账凭证种类
        • 收款凭
        • 付款凭
        • 转账凭证
      • 记账凭证的基本内容
        • 填制凭证的日期
        • 凭证编号
        • 经纪业务摘要
        • 会计科目
        • 金额
        • 所附原始凭证张数
        • 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计构负债人、会计主管人员签名或者盖章。
      • 记账凭证的填制要求
        • 记账凭证填制的基本要求
          • 除结账和更正错账可以不符原始凭证外，其他记账凭证必须符原始凭证
          • 记账凭证填制完成后，如有空行，应当资金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
          • 记账凭证应连续编号
          • 填制记账凭证是若发生错误，应当重新填制
          • 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制。也可根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
        • 收款凭证的填制要求
          • 收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”日期填写的是填制本凭证的日期
          • 右上角填写填制收款凭证的顺序号
          • “摘要”填写所记录经济业务的简要说明
          • “贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目
          • “记账”是指该凭证已经登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记
          • “金额”是指该项金及业务的发生额
          • 该凭证右边“附件X张”是指记账凭证所附原始凭证的张数
          • 最下边分别由相关人员签章，以明确经济责任
        • 付款凭证的填制要求
          • 付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，贷方填制“银行存款”或“现金库存”借方填制对应科目
          • 对于设计“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，将现金存入银行或者从银行提取现金，为了避免重复记账，一般指填制付款凭证，不再填制收款凭证。
          • 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以免重收重付
        • 转账凭证的填制要求
          • ①转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证编制的。
          • ②转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。
      • 记账凭证的审核
        • 记账凭证是否由原始凭证为依据，所附原始凭证或记账凭证汇总表的内容与记账凭证的内容是否一致。
        • 记账凭证各项目的填写是否齐全。
        • 记账凭证的应借，应贷科目以及对应关系是否正确。
        • 记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确
        • 记账凭证中的记录是否文字工整，数字清晰，是否按规定进行更正等
        • 出纳人员在办理收款或付款业务后，是否已经在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记
    • 会计凭证的保管
      • 会计机构在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始平整一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴加贴封签。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主任人员和保管人员等应在封面签章。
      • 从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证，若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。
      • 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。外单位需要使用时 可以复制。在专设的登记簿上登记，由提供人员和收取人员共同签名或盖章
      • 原始凭证较多时，可单独装订
      • 每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年
  • 会计账簿
    • 会计账簿概述
      • 由一定格式账页组成的，已经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录各项经济业务的账簿。
      • 会计账簿的基本内容
        • 封面
        • 扉页
        • 账页
      • 会计账簿的种类
        • 按用途分类
          • 备查账簿
          • 分类账簿
          • 序时账簿
        • 按账页格式
          • 三栏式账簿
            • 日记账、总账以及资本、债权、债务明细账
          • 多栏式账簿
            • 收入、成本、费用明细账
          • 数量金额式账簿
            • 原材料、库存商品等明细账
        • 按外形特征分类
          • 订本式账簿
          • 活页账
          • 卡片式账簿
    • 会计账簿的启用与登记要求
      • 启用
        • 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
        • 启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、却好。
        • 使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。
        • 另加目录以便于记明每个账户的名称和页数。
      • 登记规定
        • 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内
        • 为了保持账簿就的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水数学，不得使用原始币（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。以下情况可以使用红墨水记账
          • 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
          • 在不设借贷等俺的多栏式账页中，登记减少数。
          • 根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录
          • 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。
        • 会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。记账时发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应在空页、
        • 空行处用红色墨水话对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人在更正处签章。
        • 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额方向。对于没余额的账户，应在“借或贷”栏目内写“平”字，并在“金额”栏“元”位处应“θ”表示。日记账必须逐日结出余额
        • 每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及金额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”，并将这一金额计入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账
        • 账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而采用规定的方法更正
    • 会计账簿的格式与登记方法
      • 日记账
        • 现金日记账
          • 三栏式
            • 日期栏，是记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。
            • 凭证栏，是登记入账的收付款凭证的种类和编号，如“库存现金收（付）款凭证”简写为“现收（付）”“银行存款收（付）款凭证”简称为“银收（付）”。凭证栏还应登记凭证的编号书，以便于查账和核对
            • 摘要栏，摘要说明登记入账的经济业务的内容。
            • 对方科目栏，是库存现金收入的来源科目或支出的用途科目
            • 收入、支出栏（或借方、贷方），是库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，并解除月，同时将余额与出纳人员的库存现金核对。
        • 银行存款日记账
          • 三栏式
            • 同上
          • 多栏式
      • 总分类账的格式与登记方法
        • 三栏式
      • 明细分类账的格式与登记方法
        • 三栏式
        • 多栏式
        • 数量金额式
      • 总分类账与明细分类账的平行登记
        • 方向相同
        • 金额相等
        • 期间一直
    • 对账与结账
      • 对账
        • 账证核对
        • 账账核对
        • 账实核对
      • 结账
        • 对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，不需要再次结计余额。
        • 库存现金，银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入，费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
        • 对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起止至本月末至的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线
        • 总账账户平时只需要结出月末余额，年终结账时，为总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面通栏划双红线。
        • 年度终了结账时，有余额的账户，应将其月结账转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结账”字样，使年末有余额账户的月如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。
    • 错账改正的方法
      • 划线更正法
        • 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线。在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员和会计机构负责人在更正出盖章，已明确责任。需要注意的是，更正时不得只划销错误数字，应将全部数字划销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。
      • 红字更正法
        • 记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。更正方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“注销某月某日某号凭证”并据以用红字登记入账，一是住校元记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据依用蓝字登记入账。
        • 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，指使所记录金额大于应记金额所引起的记账错误。更正方法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、借贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第X号记账凭证多记金额”，以冲销多级的金额，并据依用红字登记入账。
      • 补充登记法
        • 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，指使所记金额小于应记金额时，应当采用补充登记法。更正方法是：按少记额金额用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第X号记账凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据依用蓝字登记入账。
  • 账务处理程序
    • 记账凭证处理程序
      • 1、根据原始凭证填制汇总原始凭证
      • 2、根据原始凭证或者汇总原始凭证，填制收款凭证、付款行政和转账凭证，也可以填制通用记账凭证。
      • 3、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存数日记账
      • 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账
      • 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账
      • 6、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的月核对相符
      • 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表
      • 其优点简单明了，易于理解。总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点是登记总分类账的工作量较大
    • 汇总记账凭证处理程序
      • 1、根据原始凭证填制汇总原始凭证
      • 2、根据原始凭证或者汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证。
      • 3、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存数日记账
      • 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账
      • 5、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证
      • 6、根据各种汇总记账凭证登记总分类账
      • 7、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的月核对相符
      • 8、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表
      • 其优点是减轻了登记总分类账的工作量，缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。
    • 科目汇总表账务处理程序
      • 1、根据原始凭证填制汇总原始凭证
      • 2、根据原始凭证或者汇总原始凭证，填制记账凭证
      • 3、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存数日记账
      • 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账
      • 5、根据各种记账凭证编制科目汇总表
      • 6、根据科目汇总表登记总分类账
      • 7、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的月核对相符
      • 8、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表
      • 其优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于账簿进行检查
• 财产清查
  • 财产清查概念
    • 财产清查的种类
      • 按照清查案范围分类
        • 全面清查
          • （1）年终决算前
          • （2）在合并、撤销或改变隶属关系前。
          • （3）中外合资、国内合资前。
          • （4）股份制改造前
          • （5）开展全面的资产评估、清查核资前。
          • （6）单位主要领导调理工作前等
        • 局部清查
          • （1）原材料、在产品、产成品，应根据需要随时轮流盘点或重点抽查。
          • （2）对于贵重财产物资，每月都要进行清查盘点
          • （3）对于库存现金，每日终了，应由出纳人员进行清点核对。
          • （4）对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次。
          • （5）对债权、债务。企业应每年至少同债权人，债务人核对一次至两次
      • 按照清查清查的时间分类
        • 定期清查
          • 月末
          • 季末
          • 年末
        • 不定期清查，
          • （1）财产物资、库存现金保管人员更换时，要对有关人员保管的的财产物资、库存现金进行清查，以分清经济责任，便于办理交接手续。
          • （2）发生自然灾害和意外损失时，要对受损失的财产物资进行清查，以查明损失情况。
          • （3）上级主管、财政、审计和银行等部门，对本单位进行会计检查，应按检查的要求和范围对财产物资进行清查，以验证会计资料的可靠性。
          • （4）进行临时性清产核资时，要对本单位的财产物资进行清查，一边摸清家底。
      • 按照清查的执行系统分类
        • 内部本单位内部自行组织清查工作西小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。清查
        • 外部清查
          • 由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。
    • 财产清查的一般程序
      • （1）建立财产清查组织
      • （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务员知识，以提高财产清查工作的质量。
      • （3）确定清查对象、范围、明确清查任务
      • （4）制定清查方案，具体安安清查内容、时间、步骤、发放，以及必要的清查前准备
      • （5）请查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。
      • （6）填制盘存清查
      • （7）根据盘存清单，填制实物，往来账项清查结果报告表
  • 财产清查的方法与处理
    • 财产的清查方法
      • 货币资金的清查方法
        • 库存现金的清查
          • 实地
        • 银行库存的清查
          • 银行对账单
      • 实物资产的清查方法
        • 实地盘点法
        • 技术推算法
      • 往来款项的清查方法
        • 往来款项主要包括应收，应付款项和预收、预付款项等，往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对
    • 财产清查结果的处理
      • 财产盘盈
      • 财产盘亏
• 财务报告
• 浮动主题