导图社区 中级财管 第3章 预算管理
中级财管 第3章 预算管理的思维导图，汇总了预算管理的概述、预算的编制方法与程序、预算的执行与考核、预算编制的知识，喜欢的可以点个赞收藏一下哟~
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CPA战略风险管理、战略实施
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初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第三章 预算管理
第一节 预算管理的概述
预算是未来经济活动依据。
一、预算的特征与作用
特征
与企业的战略或目标保持一致
数量化
可执行性
作用
达到预期目标；
实现协调；
业绩考核标准。
二、预算的分类
1、根据内容不同
业务预算（经营预算）
专门决策预算
财务预算
2、根据指标覆盖期限不同
长期预算
短期预算
三、预算体系
各种预算是一个有机联系的整体，一般将有业务预算、专门决策预算、财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
图，此处的财务预算是狭义概念，又称总预算。
四、预算工作的组织
第二节 预算的编制方法与程序
一、预算的编制方法
（一）增量与零基（按出发点的特征不同）
1、增量
2、零基
原理：不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。
优点：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，更贴近预算期企业经济活动需要； ②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
缺点：①预算编制工作量较大、成本较高； ②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大
编制程序
第一，明确预算编制标准。 第二，制订业务计划。 第三，编制预算草案。 第四，审定预算方案。
（二）固定和弹性（按业务量基础的数量特征不同）
1、固定
静态
不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。
ps：小王生产或者销售了超过这个固定的业务量，没有大红花带。
缺点：适应性差、可比性差。
2、弹性
动态
在成本性态分析的基础上，选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。业务量：产销业务量（销售量、生产量），人料工（直接人工、材料消耗量、机器工时）
A、公式法
y=a+bx（y预算成本总额=a预算固定成本额+b预算单位变动成本额*x预计业务量）
优缺点总结：模型建立费牛劲、后续工作很轻松。
B、列表法
基本思路：在预计范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。（ps：书中就是隔60工时编制一个预算。）
优缺点总结：相近容易精确难（精确得用插值法），编制比公式法工作量大
（三）定期与滚动(按预算期的时间特征不同)
1、定期
编制遵循：以不变的会计期间作为预算期的一种编制方法
优点：预算期间和会计期间相对应，便于将实际数和预算数进行对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。
2、滚动
将预算期与会计期间脱离开，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
（1）逐月滚动：量大，编制精确一年12次
（2）逐季滚动：量小，精确度差，一年4次
（3）混合滚动：近期逐月，远期逐季。
二、预算的编制程序
第四节 预算的执行与考核
第三节 预算编制
一、业务预算的编制
（一）销售预算
既有实物量指标、又有价值指标的反映
当期销售现金流量=本期销售收入*本期收现比例+以前某期收入*以前某期收入在本期收现比例（收付实现制）
（二）生产预算
以销定产
是业务预算中唯一只使用实物量指标的预算
编制思路：生产预算在销售预算的基础上编制。通常，期末产成品存货数量通常按下期销售的一定百分比确定。
公式：预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量 ps：各季度的期初存货量=上季度的期末存货量
【注意】填制全年合计时需注意，预计销售量和预计生产量是几个季度的汇总，但是预计期末产成品存货只是最后一个月份或者季度的期末存货量，预计期初产成品存货只是第一个月或者第一节度的期初存货，预计销售量+预计期末产成品存货的合计数只是预计销售总量+期末产成品存货的数量，具体见65页表3-6
（三）直接材料预算
公式：某种材料的预计采购量=生产需用量（耗用量）+期末结存量-期初结存量 ·········· 生产需用量（耗用量）=预计生产量*单位产品定额耗用量
（四）直接人工预算
第一行预计产量来自于”生产预算”
（五）制造费用预算
通常由a变动制造费用预算、b固定制造费用预算 两部分组成。
【提示】为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都需支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。
（六）产品成本预算
产品成本预算=直接材料预算+直接人工预算+制造费用预算
【提示】上方的四个预算都是以销售预算和生产预算为基础。
（七）销售及管理费用预算
以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。
销售管理费用分为变动销售和管理费用、固定销售和管理费用。
【提示】从销售管理费用总额中扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到销售管理费用的现金支出。
二、专门决策预算的编制
主要是长期投资预算，又称资本支出预算
主要反映长期建设项目的投资与资金的筹集
是编制现金预算、预计资产负债表的依据。
三、财务预算的编制
仅包含价值量指标
通常在一年期内，属于短期预算
（一）现金预算
定义：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。
现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。
可供使用现金=期初现金余额+现金收入 现金余缺=可供使用现金-现金支出 现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
（二）利润表预算的编制
编制预计利润表的依据是各业务预算表、专门决策预算表和现金预算表。
【提示】“所得税费用”通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算得出的，因为需要避免“反复的循环修改”。 【提示】“销售收入”项目的数据来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据来自产品成本预算；“毛利”项目的数据是前两项的差额；“销售及管理费用”项目的数据来自销售费用及管理费用预算；“利息”项目的数据来自现金预算。
（三）资产负债表预算的编制
编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料做必要的调整。
【提示】销售预算是预算的起点，预计资产负债表是预算的终点。
