存货监盘

审计第12章，整理了存货监盘的作用、存货监盘的计划、存货监盘程序的内容，感兴趣快来看看。

存货监盘

• 存货监盘的作用
  • 监盘要求
    • 如果存货对财务报表是重要的，应当监盘
  • 双方责任
    • 存货监盘并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货数量和状况的责任
  • 监盘目的
    • 目的
      • 获取有关存货的数量和状态的审计证据
    • 认定：
      • 主要：存在
      • 部分：完整性及准确性、计价和分摊
      • 存货监盘本身不足以供CPA确定存货的所有权，还需要执行其他实质性程序
  • 监盘运用
    • 控制测试or实质性程序
• 存货监盘的计划
  • 考虑因素
    • 与存货相关的重大错报风险
    • 与存货相关的内部控制的性质
    • 对存货监盘是否制定了适当程序并下达了正确指令
    • 存货监盘的时间安排
      • 确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录
    • 被审计单位是否一贯采用永续盘存制
    • 存货的存放地点，以确定适当的监盘地点
      • 完整性
        • 询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员
        • 比较存放地点清单，关注仓库变动情况
        • 检查出入库单
        • 检查费用支出明细账和租赁合同
        • 检查固定资产清单
      • 根据存货的重要性和相关重大错报风险的评估结果选择监盘地点
    • 是否需要专家协助
  • 内容
    • 存货监盘的目标、范围和时间安排
    • 参加存货监盘人员的分工
    • 抽盘存货的范围：抽盘是为了验证被审计单位盘点存货的准确性
• 存货监盘程序
  • 监盘前
    • 子主题
    • 子主题
  • 监盘中
  • 监盘后
• 特殊情况的处理