导图社区 第七章风险评估
23年CPA考试审计第七章风险评估，听了金鑫松和吕尤老师的课总结的，希望这份脑图会对你有所帮助。
审计第12章，整理了存货监盘的作用、存货监盘的计划、存货监盘程序的内容，感兴趣快来看看。
2023CPA财管持续更新，本图整理了衍生工具种类、特点、目的的内容，用思维导图整理，简单易懂方便记忆。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
了解被审计单位及其环境等方面
1.应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境等方面 2.了解的程度低于管理层， 3.了解的程度是获得了了解足以识别、评估财务报表层及认定层次重大错报风险和设计进一步审计程序提供依据 4.等方面是适用的财务报告编制基础和内部控制各要素
了解被审计单位及其环境
组织结构、所有权和治理结构、业务模式（内）
组织结构：考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险
所有权结构：考虑关联方关系是否得到识别，以及得到恰当会计处理
治理结构：良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作以及财务报告实施有 效的监督
业务模式
经营活动
有助于CPA识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和披露
有助于CPA了解影响财务报告的重要会计政策、交易或事项
投资活动
有助于CPA关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
筹资活动
有助于CPA评估被审计单位在融资方面的压力和持续经营能力
行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素（外）
被审计单位财务业绩和衡量标准（内+外）
关键业绩指标（财务或者非财务）、关键比率、趋势和经营统计数据
同期财务业绩比较分析
预算、预测、差异分析、分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告
员工业绩考核与激励性报酬政策
被审计单位与竞争对手的业绩比较
适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因（内）
固有风险
是不考虑控制风险的情况下，导致交易类别、账户余额和披露的某一认定易于发生错报的因素
可能是定性的，也可能是定量的
可能性×重大程度
因素
复杂性（难编）
主观性（难选）
变化（易变）
不确定性（难懂）：会计估计、未决诉讼
其他因素（偏向or舞弊）：编制虚假报告的机会，缺乏有技能员工
被审计单位内部控制体系各要素（内）
主要是间接控制-整体层面
内部环境（控制环境）
基调
诚信和道德价值观念的沟通和落实
对胜任能力的重视
治理层的参与程度
管理层的理念和经营风格
组织结构及职权与责任的分配
人力资源政策与实务
风险评估
了解： 治理层 管理层 权限分配 人员 目标 评价： 文化 基础 缺陷 技术
内部监督
持续性监督 专门监督
主要是直接控制-业务层面
信息与沟通（信息系统与沟通）
控制活动
授权和批准
调节
验证
实物or逻辑控制
职责分离
内部控制的固有局限性
在决策时人为判断可能出现错误、人为失误导致内部控制无效
可能由于人员串通或管理层不当凌驾于内部控制之上而被规避
人员素质不适应岗位要求
实施内部控制的成本效益
复杂变化主观性、偏向舞弊不确定
应对措施
是否需要向审计业务委托人报告
是否需要解约
考虑出具保留或者无法表示意见
考虑解约
VS
无法继续执行审计业务（13章舞弊）
被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施（无动于衷）
存在重大且广泛的舞弊风险
注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
财务报表可审计性
被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据
对管理层的诚信存在严重疑虑
直接控制VS间接控制
直接控制
足以精确防止、发现或纠正认定层次错报
影响认定层次重大错报风险的识别和评估
间接控制
不足以精确防止、发现或纠正认定层次错报
也可能是直接控制
影响内部控制系统中其他要素控制的有效性
可能影响财务报表层次也可能影响认定层次
认定层次重大错报风险=固有风险×控制风险
经营风险
了解目标、战略、识别重大错报风险
多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表
并非需要了解所有方面
经营风险比财务报表重大错报风险范围更广
财务报表层+认定层
应当了解、应当风险评估
贯穿始终
了解程度低于管理层
项目组内部讨论
内容：围绕风险评估+风险应对
强调遵守职业道德守则的必要性（X） 强调保持职业怀疑（√）
谁来开：关键人员+专家（如适用）
谁来通报：项目合伙人（应当）
五要素
三目标
合理保证能够实现财务报告的可靠性（报告）
合理保证提高经营的效率和效果（经营）
合理保证遵守适用的法律法规（合规）
中心主题
主题
