导图社区 审计学风险评估作业
审计学风险评估的大纲内容，具体有风险评估程序概述、了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险，快来看看吧！
审计学当中风险应对的情况以及风险应对处理，风险应对是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
风险评估
风险评估程序概述
风险识别和评估的概念
风险识别
财务报表层次
认定层次
重大错报的可能性和后果严重程度
风险识别和评估的作用
确定重要性水平
考虑会计政策的选择和运用以及列报
识别特殊情况
确定在实施分析程序时所使用的预期值
设计和实施进一步审计程序将审计风险降至可接受的低水平
评价审计证据的充分性以及适当性
风险评估程序和信息来源
来源
询问
观察和检查
分析性程序
穿行测试和重新执行的区别
穿行测试用于风险评估，了解相关控制并确定这些控制是否得到执行； 重新执行用于控制测试，旨在测试相关控制运行的有效性。
了解被审计单位及其环境
行业状况、法律与监管环境以及其他外部环境
被审计单位的行业状况
法律和监管环境
其他外部因素
被审计单位的性质
所有权结构
治理结构
组织结构
经营活动
投资活动
筹资活动
被审计单位对会计政策的选择与运用
比如：重大和异常交易的会计核算方法，被审计单位会计政策的变更
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
行业发展
开发新产品或提供新服务
新颁布的会计法规以及处理要求
监管要求
本期以及未来的融资条件
信息技术的运用
实施战略的影响
被审计单位的财务业绩的衡量与评价
关键业绩指标，财务和非财务
业务趋势
预算、预测和差异分析
管理层和员工绩效衡量与激励性报酬政策
分部信息与不同层次部门的业务及报告
与竞争对手的业绩比较
外部机构提出的报告
被审计单位的内部控制
内部控制
内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的政策及程序。
财务报告的可靠性、 经营的效果和效率、遵守适用的法律法规的要求
内部控制相关的五要素
控制环境
职权和责任的分配
人力资源的政策和实务
对诚信和道德价值观念的沟通与落实
管理层次的理念和经营风格
治理层的参与程度
对胜任能力的重视
风险评估过程
识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。
注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果。
与财务报告相关的信息系统与沟通
与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。
注册会计师应当了解被审计单位内部如何对财务报告的岗位职责以及与财务报告相关的重大事项进行沟通。
控制活动
授权
业绩评价
信息处理
实物控制
职责分离
对控制的监督
持续的监督
单独的评价
了解被审计单位的内控要求
评价内部控制的设计
确定控制是否得到执行
了解被审计单位内部控制的程序
观察特定控制的运用
检查文件和报告
穿行测试
评估重大错报风险
重大错报风险的评估过程
通过风险评估程序，了解被审计单位及其环境
如果审计人员对认定层次重大错报风险的评估包含了预期控制运行是有效的，则必须执行控制测试
实施实质性测试
重大错报的两个层次
特点
与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定
常见的情形
1、持续经营能力的重大疑虑；2、舞弊风险； 3、薄弱的控制环境； 4、信息技术一般控制缺陷
与特定的某类交易、账户余额、列报与披露的认定相关
常见情形
通常对应具体的财务报表项目等
评估重大错报风险考虑的因素
风险的性质
错报的规模
发生的可能性
需要特别考虑的重大错报风险
应当
①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法等发生重大变化有关； ③风险是否涉及重大的关联方交易； ④交易的复杂程度； ⑤风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易； ⑥财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性
不应当
CPA不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
情形
当日常交易采用高度自动化处理时，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师仅通过实施实质性程序可能难以获取充分、适当审计证据。
对注册会计师的要求
(1) 评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况;(2) 注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
中心主题
