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会计基础
初级会计第二章节，如资产是指企业过去交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
编辑于2023-05-01 12:43:37 江西- 相似推荐
- 大纲
会计基础
第一节
会计要素及其确认条件
资产
定义
是指企业过去交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
确认条件
与该资源有关的经济利益很可能流入企业
该资源的成本或者价值能够可靠地计量
分类
流动资产
货币资金
交易性金融资产
衍生金融资产
应收票据
应收账款
应收款项融资
预付款项
其他应收款
存货
合同资产
持有代售资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
非流动资产
债权投资
其他债权投资
长期应收款
长期股权投资
其他权益工具投资
其他非流动金融资产
投资性房地产
固定资产
在建工程
生产性生物资产
油气资产
使用权资产
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
负债
定义
是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益会流出企业的现实义务。
确认条件
与该义务有关的经济利益很可能流出企业
未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量
分类
流动负债
短期借款
交易性金融负债
衍生金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
合同负债
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
非流动负债
长期借款
应付债券
租赁负债
长期应付款
预计负债
递延收益
递延所得税负债
其他非流动负债
所有者权益
定义
是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
意义
反映所有者投入资本的保值增值情况
体现了保护债权人权益的理念…
来源
所有者投入的资本
其他综合收益
留存收益……
构成
股本（实收资本）
资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）
其他综合收益
盈余公积
未分配利润……
确认条件
依赖于资产负债的计量和确认
收入
定义
是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入
确认条件
在客户取得相关商品控制权时
费用
定义
是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少、与所有者投入资本无关的经济利益的流出
确认条件
与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
导致资产的减少或者负债的增加
经济利益流出额可以可靠计量
利润
定义
企业在一定会计期间的经营成果
确认条件
依赖于收入和费用的计量
会计计量属性
历史成本
重置成本
可变现净值
现值
公允价值
会计等式
具体等式
资产=负债+所有者权益
收入－费用=利润
交易或事项对会计等式的影响（9种）
第二节
会计科目
分类
按反映的经济内容分类
资产类
负债类
共同类
所有者权益类
成本类
损益类
按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
总分类科目
明细分类科目
账户
借贷记账法
复式记账法
借贷记账法
通常情况下，资产类、成本类和损益类账户当中的费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债类、所有者权益类和损益类账户当中的收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。 资产类、成本类和损益类账户当中的费用类账户 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额 负债类、所有者权益类和损益类账户当中的收入类账户 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额
增减记账法
收付记账法
试算平衡表
发生额试算平衡
全部账户的借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
余额试算平衡
全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计
编制
不影响平衡的事项
漏记
重记
金额借贷方同时多记或少记
记错账户
借贷方向颠倒
多记和少记相互抵消
第三节
会计凭证
原始凭证
证明经济业务已经完成的文件或单据
分类
来源
自制原始凭证
工资费用分配表
领料单
发料凭证汇总表
产品入库单
借款单
外来原始凭证
购买原材料取得的增值税专用发票
职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票
格式
通用凭证
统一印制
国家税务总局统一印制的全国通用的增值税专用发票
专用凭证
仅供单位使用
领料单
差旅费报销单
折旧计算表
工资费用分配表
填制的手续和内容
一次凭证
收据
收料单
发货单
银行结算凭证
累计凭证
限额领料单
汇总凭证
发料凭证汇总表
工资结算汇总表
差旅报销单
基本内容
凭证的名称
填制的日期
填制的单位名称和填制人姓名
经办人员的签名或盖章
接受凭证单位名称
经济业务内容
数量、单价、金额
编制与生成
填制的基本要求
注意事项：①不得使用未经国务院公布的简化汉字。②大小写金额必须符合填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。③在金额前要填写人民币符号“￥”（使用外币时填写相应符号），且与阿拉伯数字之间不得留有空白。④金额数字一律填写到角、分，无角无分的，写“00”或符号“-”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“-”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字且和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正字；有分的，不写“整”或“正”字。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在凭证上更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。对外开出或从外单位取得的电子形式的原始凭证必须附有符合《电子签名法》的电子签名
记录真实
内容完整
手续完备
书写清楚、规范
编号连续
不得涂改、刮擦、挖补
填制及时
审核
真实性
合法性、合规性
完整性
正确性
接受原始凭证单位的名称
金额的填写和计算
更正
保管
定期
单独保管
电子会计资料
会计信息系统
备份
保管期限
记账凭证
1.记账凭证填制的基本要求 （1）内容完整。 （2）书写清楚和规范， （3）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。 （4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 (5）连续编号。 （6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制已经登记人账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证；如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字；发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 （7）记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的六行处至会计数上的空行处划线注销。 收款业务的会计凭证也不得由出纳人员编号。 出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
按其反映的经济业务内容分类
收款凭证
付款凭证
转账凭证
基本内容
日期
凭证编号
摘要
应借应贷会计科目
金额
所附原始凭证张数
相关方的签章或签名
基本要求
审核
是否与原始凭证一致
内容填写是否齐全完整
金额是否正确
j记录是否文字工整，数字清晰，是否符合规定
借贷关系是否正确
出纳人员是否盖章，“收讫”、“付讫”
保管
会计账薄
基本内容
封面
扉页
账页
种类
按用途分
序时账簿
分类账簿
备查账簿
按账页格式分
三栏式账簿
数量
金额
单价
多栏式账簿
数量金额式账簿
按外形特征分类
活页式账簿
订本式账簿
卡片式账簿
生成与登记
要求
格式与登记方法
库存现金日记账
银行存款日记账
总分类账
明细分类账
平行记账
方向相同
期间一致
金额相等
对账与结账
对账
账证核对
账账核对
总分类账之间
总分类账与序时账簿之间
总分类账与所辖明细分类账之间
账实核对
库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符
银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符
各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符
有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符
结账
分类
月结
季结
年结
要点
不需按月结记本期发生额的账户
库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账
需要结记本年累计发生额的明细账户
总账账户平时只需结出月末余额
年度终了，余额结转
结账内容
结清各种损益类账户，据以计算本期利润
结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额
错账更正
划线更正法
文字或数字错误
红字更正法
记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误
记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误
补充登记法
记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额所引起的记账错误
保管
会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立管理制度，妥善保管 （1）各种账簿要分工明确，指定专人管理。 （2）会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿。一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。 （3）会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等问题发生。 （4）年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。旧账装订时应注意：活页账一般按账户分类装订成册，一个账户装订成一册或数册：某些账户账页较少，也可以合并装订成一册。装订时应检查账簿扇页的内容是否填写齐全。装订后应由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签名或盖章。旧账装订完毕，应当编制目录和编写移交清单，并按期移交档案部门保管。 （5)实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿：确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 （6）各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照《会计档案管理办法》规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可按照审批程序报经批准后销毁。
第四节
财产清查
概念
一般程序
建立财产清查组织
组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识以提高财产清查工作的质量
确定清查对象、范围，明确清查任务
制订清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前的准备
清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行
填制盘存清单
根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表
种类
范围
全面清查
适用情况
年终决算前
在合并、撤销或改变隶属关系前
中外合资、国内合资前
股份制改造前
开展全面的资产评估、清产核资前
单位主要领导调离工作前
局部清查
适用情况
贵重物品
流动性较大的财产物资
库存现金
银行存款
债权、债务
时间
定期清查
年末
季末
月末
不定期清查
适用情况
保管人员更换
自然灾害和意外损失
上级部门检查
开展临时性清产核资
执行系统
内部清查
外部清查
方法和会计处理
货币资金
库存现金
实地盘点法
银行存款
未达账项
计算公式： 企业银行存款日记账+银行已收企业未收款－银行已付企业未付款=银行对账单余额+企业已收银行未收款－企业已付银行未付款
企业已收款记账，银行未收款未记账
调增银行对账单余额
企业已付款记账，银行未付款未记账
调减银行对账单余额
银行已收款记账，企业未收款未记账
调增企业银行存款日记账余额
银行已付款记账，企业未付款未记账
调减企业银行存款日记账余额
实物资产
固定资产
存货
方法
实物盘点法
适用范围较广，多数财产物资清查中都可采用
技术推算法
只适用于成堆量大而价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的财产物资清查
往来款项
应收
应付
预收
预付
方法
函证
结果处理
结账前处理完
结账前未处理完
附注说明
第五节
会计账务处理程序
登记总分类账的依据和方法不同
记账凭证
适用范围
规模较小，经济业务量较少的单位
优点
简单明了，易于理解
总分类账可以反映经济业务的详细情况
缺点
登记总分类账的工作量较大
汇总记账凭证
适用范围
规模较大，经济业务较多的单位
优点
减轻了登记总分类账的工作量
缺点
当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，不利于会计核算的日常分工
科目汇总表
适用范围
经济业务较多的单位
优点
减轻了登记总分类账的工作量
起到试算平衡的作用
缺点
不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查
会计信息化
现代信息技术
会计软件
概念
功能
为会计核算和财务管理直接采集数据
生成会计凭证、账簿、报表等会计资料
对会计资料进行转换、输出、分析、利用
会计信息系统
会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。 处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。 处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。 分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。
第六节
成本与管理会计基础
成本会计
概念
基本原理
做好各项基础工作
正确划分各种费用支出的界限
①正确划分收益性支出和资本性支出的界限。 ②正确划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限。 ③正确划分本期成本费用与以后期间成本费用的界限。 ④正确划分各种产品成本费用的界限。 正确划分本期完工产品与期末在产品成本的界限。 上述五方面成本费用的划分应当遵循受益原则，即谁受益谁负担、何时受益、何时负担、负担费用应与受益程度成正比。上述成本费用划分的过程，也是产品成本的计算过程
根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法
遵守一致性原则
编制产品成本报表
一般程序
根据生产特点和成本管理的要求，确定成本核算对象
确定成本项目
设置有关成本和费用明细账
收集确定各种产品成本信息，并对所有已发生生产费用进行审核
归集所发生的全部生产费用，并按照确定的成本计算对象予以分配
结转产品销售成本
核算对象
制造企业一般按照产品品种、批次订单或生产步骤等确定产品成本核算对象 （1）大量大批单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的一般按照产品品种确定成本核算对象 （2）小批单件生产产品的，一般按照每批或每件产品确定成本核算对象 （3）多步骤连续加工产品且管理上要求提供有关生产步骤成本信息的，一般按照每种（批）产品及各生产步骤确定成本核算对象 （4）产品规格繁多的，可以将产品结构、耗用原材料和工艺过程基本相同的产品，适当合并作为成本核算对象
产品成本项目
直接材料
燃料和动力
直接人工
制造费用
产品成本的归集和分配
计算方法
品种法
单步骤、大量生产的企业
分批法
单件、小批生产的企业
分步法
大量、大批的多步骤生产
管理会计
管理会计指引
概念
指引体系
基本指引
应用指引
案例库
要素
应用环境
内部
外部
活动
工具方法
战略地图
财务
客户
内部业务流程
学习与成长
滚动预算
是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。 中期滚动预算：编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率 短期滚动预算:通常以一年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率
作业成本法
是指以“作业消耗资源、产出消耗作业”为原则，按照资源动因将资源费用追潮或分配至各项作业，计算出作业成本，然后再根据作业动因，将作业成本追溯或分配至各成本对象，最终完成成本计算的过程
主要作业
次要作业
本量利分析
是指以成本性态分析和变动成本法为基础，对成本，利润，业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析，发现变动的规律性，为企业进行预测、决策、计划和控制等活动提供支持的一种方法。其中，“本”是指成本，包括固定成本和变动成本；“量”是指业务量，一般指销售量；“利”一般指营业利润
营业利润=（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本
平衡计分卡
是指基于企业战略，将战略规划目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的业绩指标体系，并据此进行绩效管理的方法。平衡计分卡通常与战略地图等其他工具结合使用
信息与报告
政府会计
概述
概念
政府会计标准体系
政府会计基本准则
具体准则及应用指南
会计制度
特点
双功能
双基础
双要素
双报告
实务概要
预算会计要素
预算收入
预算支出
预算结余
财务会计要素
资产
流动资产
非流动资产
固定资产
在建工程
无形资产
长期投资
公共基础设施
政府储备资产
文物文化资产
保障性住房
自然资源资产
负债
净资产
收入
费用
计量属性
历史成本
现值
公允价值
负债
名义金额
重置成本
资产
子主题